第6章小税种(税法-上海工程技术大学,李智忠).pptVIP

第六章 小税种 ? 第一节 城市维护建设税法 第二节 资源税法 第三节 土地增值税 第四节 城镇土地使用税法 第五节 房产税法 第六节 车船使用税法 第七节 印花税法 第八节 契税 第一节 ?城市维护建设税法 对谁征？（纳税人） 对什么征？（征税对象和范围） 征多少？（税率和优惠） 怎么算？（税额计算） 怎么缴？（征管缴纳） 三、计税依据 1、违反“三税”而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据； 2、纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款；???? 3、城建税以“三税”为税基，如果要免征或减征“三税”，也要同时免征或减征城建税；????? 4、新增：对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税，一律不予退（返）还。 5、进口不征，出口不退 四、应纳税额的计算???? 公式：应纳税额＝实际缴纳的“三税”税额合计×适用税率?? ?五、纳税环节、地点、期限 总原则：一切随同主税。 特别情况： 1.代征代扣“三税”的，在代征代扣地缴纳； 2.流动经营无固定场所的，随“三税”在经营地缴纳； 3.管道局输油取得收入的，由取得收入所在地缴纳； 4.跨省开采油田的，由油井所在地缴纳。 第二节??资源税法 对谁征？（纳税人） 对什么征？（征税对象和范围） 征多少？（税率和优惠） 怎么算？（税额计算） 怎么缴？（征管缴纳） 　一、纳税义务人??? 1、定义 中国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。 2.三个要点?????????① 境内开采（进口不征，出口不退）????????② 对外税：只要开采，就要纳税，不论内企、外企还是个人。 ????????③?无论最终是销售还是自用，都要纳税。 ? 二、税目 1.原油。天然原油， 8~30元/吨 2.天然气。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税， 2~15元/千立方米。 3.煤炭。原煤征税；洗煤、选煤等不征税， 0.3~5元/吨。 4.黑色金属矿（铁、锰、铬，2~30元/ 吨）、有色金属矿（ 0.4~30元/吨）、非金属矿（ 0.5~20元/吨或千立方米）：仅对原矿征收 5.盐。①固体盐：包括海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐； 16~30元/吨。②液体盐， 2~10元/吨???　? 三、税率 差别幅度从量定额税率 ***开采主矿过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定税额的，一律视同主矿产品征收资源税； ***代扣代缴的独立矿山，联合企业以本单位的应税产品税率进行代扣。 ?四、课税数量? 1、销售的：按销售数量 2、自用的：按自用数量 3、特殊情况课税数量的确定 ***?①纳税人不能准确提供数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。 ***?②从高课税：原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。 ***?③金属和非金属矿产品原矿，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。 *** ④ 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。外购的液体盐加工的，准予扣除液体盐已纳税额。? 五、应纳税额＝课税数量×单位税额 代扣代缴应纳税额＝收购数量×适用单位税额 六、减免税项目????1.开采过程中用于加热、修井的原油，免税。????2.因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省级政府决定减或免。????3.冶金联合企业矿山铁矿石资源税：按40%征收。????4.对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%。 　 七、纳税地点（实行属地原则） 纳税人——开采或者生产地缴税。 代扣代缴义务人，收购地缴纳。 八、纳税期限：同VAT和消费税 纳税义务发生时间： 第三节　土地增值税法 一、纳税义务人 转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物产权并取得增值性收入的单位和个人。 二、征税范围的界定标准? 1、所有权是否为国家所有。（是国有土地使用权还是集体土地使用权？） 2、产权是否变更。（分一级市场出让、二级市场转让） 3、是否取得收入。（包括货币收入、实物收入、其他收入） ?三、对具体情况的判定????? 1.房地产出售 （三）确定准予扣除项目的金额 1.取得土地使用权所支付的金额?????????①地价款：以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款；其他方式取得的，为支付的土地出让金。?????????②按国家统一规定交纳的有关登记、过户手续费。 2.房地产开发成本 包括：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。 （四）计算增值额和增值率 4. 与转让房地产有关的税金