内部审计内部控制自我评价与内部控制体系建设——现代内部审计功能拓展视角.docVIP

内部审计、内部控制自我评价与内部控制体系建设——基于现代内部审计功能拓展的视角 　　? 内容摘要：内部审计与内部控制自我评价作为公司内部控制系统监督要素发挥作用的两种实施方式，是推动内部控制体系建设与完善、提升公司治理水平的重要机制。现代内部审计的再确认与咨询功能奠定了内部审计引导控制自我评价的基础。内部审计通过驱动管理人员与员工借助多种评价形式与方法开展控制自我评价，控制自我评价作为内部审计推进内控建设的有效参与实施方式，二者耦合地促进内部控制系统过程建设。内部审计引导地位的确立赋予其定期提出控制自我评价报告、接受会计师事务所审核的职责，进而完成公司对投资者内部控制信息披露的法规性要求。 关键词：内部控制体系? 内部控制自我评价? 内部审计 ? 公司内部控制体系是确定所有权与经营权之间受托经济责任履行情况的重要载体。现代经营环境中，任何公司不论其具体经营业务是什么，构建完善的内部控制系统都是衡量经营者受托责任履行情况的重要方面。内部控制系统是连接公司治理层、管理层与运营层的重要通道，如图1。公司治理层、管理层与运营层在内部控制系统中分别具有监督、建立与完善、运行内部控制系统的职责。 ???????????????????? 由于内部控制系统对保护所有权（投资者）投资积极性乃至资本市场运行的重要意义，上证所和深交所分别于2006 年 6 月及 9 月公布了《上市公司内部控制指引