自考会计制度设计课件第四章.ppt

二、会计账簿设计的范围 （一）账簿种类的设计 　　1、按用途可分为序时账簿、分类账簿、备查账簿。 　　序时账簿是指按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿，也称日记账。　　　　　　 例如：库存现金日记账、银行存款日记账。 分类账簿是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。有总分类账簿和明细分类账簿两种。　　　　 备查账是指对某些在序时账和分类账中耒能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿。　　　　　　 　 　　 　2、按账簿的外表形式分为订本式、活页式、卡片式。 　3、账簿按其账页格式的不同分为三栏式、多栏式、数量金额式。 （二）设计会计账簿的程序 1. 设置会计账簿的准备工作（六步骤） (1)熟悉企业的经营规模、经营业务繁简情况 (2)熟悉企业会计岗位的设置、人员配备情况 (3)正确选择本企业适用的会计核算形式 (4)正确设计本企业适用的会计制度 (5)正确设置企业账簿的种类、格式、数量 (6)购买账簿，将活页账页装订成册 2. 设置账簿与开设账户工作 三、会计账簿设计的原则　　　　【简答题或选择题】 合法性 完整性 控制性 效益性 遵守法律/制度的统一要求。 全面/系统，不能有遗漏。 根据不同账簿的用途和特点，设置合理的会计账簿体系，使不同的会计账簿之间形成相互牵制的关系。登记明细账和总分类账的职务要分开。 会计账簿的数量/格式的选择及设计，应与单位的规模大小，业务的繁简以及管理的需要等相适应，力求简明，实用，避免多设账，重复设账，以提高效率。 四、日记账的设计 普通日记账的设计 专栏日记账的设计（多栏式日记账） 特种日记账的设计 ——库存现金日记账、银行存款日记账、采购和销售日记账等 　　 五、分类账的设计 　　（一）分类账设计的要求 　　1、结合企业规模和业务特点 　　2、满足管理的需要 　　3、考虑总账和明细账的关系 　　总账对其下属的明细账起控制作用，明细账对总账起补充说明作用。一般设计二级账和三级账。 三栏式总账 日记总账式 多栏式总账 科目对应 账户式总账 以表代账 格式 1 2 3 5 4 是将企业全部账户集中 于一张账页中，设置期 初余额、借方、贷方和 期末余额，依据汇总记 账凭证登记总账。 是为在总账中保持账户 对应关系而设置的，主 要适用于汇总记账凭证 登记总账。 以改进的科目汇总表代 替总账，以简化总账的 登记工作。 （二）分类账一般格式设计的内容 　　1、总账格式的设计 　2、明细账格式的设计 　考虑三方面因素：一是账簿格式，二是登记方式，三是简化实用。 三栏式，主要用于登记金额式的明细账。如应收账款明细账。 　数量金额式，分为数量、单价、金额，适用于既要核算金额，又要核算数量的存货类账户。如原材料明细账，库存商品明细账。 　多栏式，包括借贷式和合计式两种。借贷式主要用于资产、负债和所有者权益账户，其格式是在借贷项下再设专栏，以起到分析和控制作用。如：应交税费明细账。合计式主要是成本类和损益类账户，是对经济事项进一步分类，简化记账手续，如制造费用明细账。 六、备查账的设计 （一）概述 1.对某些在日记账和分类账等主要账簿中记载不全的经济业务进行补充登记 2.不受总账统制，与明细账也无直接联系，也不需要通过制证进行记录，不受会计期间结算工作的严格限制 3.没有固定的格式，根据实际需要灵活确定 （二）备查账反映的主要事项 1.代保管的财产物资 如：经营租入的固定资产、租入包装物、受托加工物资、代管商品物资 2.发出财产物资 如：展览中的商品 3.帐外财产登记簿 如：一次性摊销的低值 4.不能用货币表现，但又是企业管理上必需反映的项目 如：经济合同执行情况（登记簿）、支票领用（登记簿）、贷款还款记录 5.其他不便于再日记账和分类账中反映的事项 如：应收（付）票据的种类、起止时间、金额、利率和贴现等情况 ——应收（付）票据备查簿 第四节 会计核算形式的设计 一、会计核算形式概念及设计意义 　（一）会计核算形式概念　　　　【名词解释】 　　会计核算形式是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合起来的形式，或称会计核算组织程序。 　（二）设计意义 1. 有利于会计工作程序段规范化，保证会计信息质量 2.有利于保证会计信息的可靠性，保证会计工作有序进行 3. 减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率 二、会计核算形式设计原则 　　1.集中统一性与实际情况相结合 　　2.会计核算与经营管理相结合 　　3.合理简化手续与保证会计信息质量相结合 三、