中财务形成性考核册作业答案.docVIP

作业三 习题一 一、目的，练习长期股权投资的核算 二、资料， 2008年1月2日甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份，当日乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元，账面价值17000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元，账面价值4000万元，尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2008年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2009年4月2日，双方采用的会计政策，会计期间一致不考虑所得税因素。 三、要求， 1．采用权益法编制甲公司对该股权投资的有关会计分录。 2．假设甲公司对该项目股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。 解答：（单位：万元） 1、权益法 ⑴取得股权日： 借：长期股权投资－成本 4 000 贷：银行存款 4 000 ⑵年末资产负债表日： 固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=2000/10—4000/10=--200（万元） 调整后的利润=1500+200=1700（万元） 甲公司应享有的份额=1700*25%=425（万元）取得现金股利=800*25%=200（万元）交易性金融资产和可供出售金融资产在会计处理上的不同之处 取得两类金融资产时相关的交易费用的处理有所不同 交易费用是指可直接归属于