审计实务周凤第7章7-1.pptVIP

7.1 流动负债审计 7.1.1 流动负债的内部控制及其控制测试 7.1.2 流动负债的实质性程序 7.1.1 流动负债的内部控制及其控制测试 1．应付账款内部控制的内容 （1）采购、验收、会计、财务等部门相互独立，偿还债务须经上述部门的认可或批准。 （2）购货时填写的订货单编号保留于采购部门，副本提交财务、会计部门，以便日后核查；签订的合同应留有复印件，并提交财务、会计部门，以便日后核查。 （3）货物验收入库后，验收单原件应编号保留，验收单副本及时提交采购、财务、会计部门留存。 （4）收到发票后，将发票与订货单、合同、验收单进行对比，进一步确认采购货物的品种、质量、价格、付款方式及折扣条件。 （5）涉及折扣的交易，由财务部门严格审查折扣比例，涉及现金支出的交易，由采购部门填写应付凭单。 （6）定期核对应付账款总账与明细账，定期与供货方进行对账。 7.1.1 流动负债的内部控制及其控制测试 2．应付账款的控制测试 （1）了解、调查应付账款的内部控制。 （2）应付账款的控制测试。 1）抽查应付账款总账与明细账的一致性。 2）审查所选明细账户各笔过账所附的原始凭证。 3）审查现金折扣。 （3）评估应付账款的内部控制。 7.1.2 流动负债的实质性程序 1.应付账款的实质性程序 2.应付票据的实质性程序