第12号遵循性审计.pptVIP

第十六章 遵循性审计 一、遵循性审计 内部审计机构和人员检查组织在经营过程中遵守相关法规、政策、计划、预算、程序、合同等遵循性标准的情况并作出相应评价的审计活动 遵循性审计就是对经营活动和内部控制的合法性进行评价，以促使组织提高经营效率和效益，增加组织价值 第十六章 遵循性审计 二、管理层的责任 组织管理层负责确定、制定并执行遵循性标准。为保障遵循性标准的执行，组织管理层应建立适当、合法、有效的内部控制 三、内部审计机构和人员在遵循性审计中的责任 负责审查、评价组织执行遵循性标准的情况 四、遵循性审计的性质和定位 遵循性审计是内部控制审计的基本内容之一，是实施内部审计过程中不可缺少的环节 第十六章 遵循性审计 五、遵循性审计中的保密要求 内部审计机构和人员应当做好遵循性审计中的保密工作 六遵循性审计的内容和方法 （一）主要内容 （二）询问相关遵循性标准应考虑的方面 （三）内部审计人员在实施遵循性审计时应当 充分关注的情况 （四）审计证据的获取和记录 第十六章 遵循性审计 （五）遵循性标准不一致时的处理原则 （六）及时告知 （七）遵循性审计报告 案例 三泰公司审计室根据2005年度的审计计划安排对其所属的三泰装备厂2004年度的经营计划和财务计划的遵循情况进行了审计。审计室李处长要求内部审计人员进行审计时应充分关注三泰装备厂的以下情况： （1）受到政府有关部门的调查或处罚 （2）重要的法律诉讼（3）异常的交易或事项 （4）计划、预算执行结果严重偏离标准 （5）信息严重失真或资料不完整 （6）其他可能导致违反遵循性标准的情况 问题：李处长要求内部审计人员关注的情况是否全面？ 案例 案例分析： 没有充分关注是否缺乏相关的内部控制或相关内部控制无效这一事项。由于遵循性审计是内部控制审计的基本内容之一，是实施内部审计过程中不可缺少的环节，且内部控制测试是现代审计的基础，因此，在进行遵循性审计时应充分关注是否缺乏相关的内部控制或内部控制无效这一事项。 * * *