会计 第6章 企业主要经营过程核算—借贷记账法应用.ppt

1. “主营业务收入”账户 该账户的性质是损益类（收入）账户，用于核算企业在销售产品、提供劳务过程中取得的收入。贷方登记已实现的主营业务收入，借方登记销售退回以及期末转入“本年利润”账户贷方的数额；本账户月末结转后无余额。 按销售产品的类别设置明细账。 2. “主营业务成本”账户 该账户的性质是损益类（成本费用）账户，用来核算企业已销售产品的实际成本。借方登记从“库存商品”账户结转的已销售产品的实际生产成本，贷方登记月末结转到“本年利润”账户借方的数额；本账户月末结转后无余额。 按产品类别设置明细账。 3. “营业税金及附加”账户 该账户的性质是损益类（费用支出）账户，用来核算企业营业税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等。 该账户借方登记按规定税率计算出的应缴纳的税金及附加，贷方登记月末结转到“本年利润“账户借方的数额；本账户结转后无余额。 按经营业务类别、品种设置明细账。 4. “销售费用”账户 该账户的性质是损益类（费用）账户，用来核算企业在销售产品过程中发生的各项费用。借方登记企业销售产品过程中实际发生的销售费用，贷方登记期末结转到“本年利润”账户借方的数额；本账户期末结转后无余额。 5、 “应收账款”账户 该账户的性质是资产类账户，用来核算企业因销售产品或提供劳务对购货单位或接受劳务单位发生的债权。借方登记应向购货单位或接受劳务单位收取的销货款项，贷方登记已收回的销货款，其借方余额表示购货单位或接受劳务单位尚未支付的货款。 6、“预收账款”账户 该帐户属负债类账户，用来核算企业因销售产品预先向购货单位收取的销货款项，贷方登记预收款项，借方登记销售发出商品时数额，其贷方余额表示已向购货单位收取尚未发出商品金额 7．“其他业务收入”账户 该账户的性质是损益类（收入）账户，用于核算企业其他业务收入的实现及其结转情况，其贷方登记其他业务收入的实现即增加，借方登记期末转入“本年利润”账户的金额。经过结转之后，期末无余额。 本账户应按照其他业务收入的种类设置明细分类账户。 8．“其他业务成本”账户 该账户的性质是损益类（成本费用）账户用于核算企业其他业务成本的发生及其结转情况。借方登记其他业务的成本费用支出，贷方登记期末转入“本年利润”账户的金额，经过结转之后，期末无余额。本账户应与其他业务收入相对应而设置明细分类账户。 三、销售业务核算的账务处理 【例21】12日,销售给本市外贸公司A产品300件，每件售价400元，货款共计120 000元，增值税税率17%，货款未收到。 借：应收账款-外贸公司 140 400 贷：主营业务收入 120 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 20 400 【例22】12日,按照销售合同，向外地某市荣鑫贸易公司发出商品A产品100件，每件售价400元，B产品60件，每件售价500元，货款共计70 000元，并垫付商品运杂费3000元。增值税税率17%。价款尚未收到。编制会计分录如下： 借：应收账款—荣鑫贸易公司 84 900 贷：主营业务收入—A产品 40 000 —B产品 30 000 应交税费—应交增值税（销项税额）11 900 银行存款 3000 【例24】31日,结转本月已售产品的成本（A产品单位生产成本为203.48元，B产品单位生产成本为241.8元）。 借：主营业务成本—A产品 81 392 —B产品 14 508 贷：库存商品—A产品 81 392 —B产品 14 508 【例25】31日，根据规定的税率计算出应交城市维护建设税13 300元。应交教育费附加408元。 借：营业税金及附加 13 708 贷：应交税费—城市维护建设税 13 300 —教育费附加 408 【例26】31日,以银行存款支付销售A产品包装运输费400元，B品包装运输费250元。 借：销售费用 650