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本文內容說明： 1.營利事業所得稅營業費用(二)申報，乃續上一篇報告之內容。 2.營利事業所得稅非營業損益項目申報有關規定 3.在部份科目中增加 【動動腦時間】以刺激更深入的學習 4.附錄（1）95年至97年記帳士租稅申報相關法規之考題 （2 ）98年9月14日最新修訂之營利事業所得稅查核 準則之修正說明 崇右技術學院 財金系 1 勞務費： 凡支付律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、地政士、工匠 等之報酬，均屬勞務費用，應於給付時，依法扣繳所得稅款。 給付勞務費用之原始憑證為收據或簽收之簿摺；如經由金融機構撥 款直接匯入執行業務者之金融機構存款帳戶者，應卺得書有執行業 務者姓名、金額及支付勞務費字樣之銀行送金單或匯款回條。 動動腦時間： 若營利事業支付勞務費用時忘記扣繳，請問 ： 1.有何處罰？ 2.此筆勞務費用是否仍然可以列支為費用？ 崇右技術學院 財金系 2 研究發展費 一： 一 、研究發展費包括營利事業為研究新產品或新技術、改進生產技術、 改進提供勞務技術及改善製程所支出之下列費用： 1.研究發展單位專門從事研究發展工作之全職人員之薪資。 2.生產單位為改進下列生產技術或提供勞務技術之費用： • 提高原有機器設備效能。 • 製造或自行設計生產機器設備。 • 改善儀器之性能。 • 改善現有產品之生產程序或系統。 • 設計新產品之生產程序或系統。 • 發展新原料或組件。 • 提高能源使用效率或廢熱之再利用。 • 公害防治或處理技術之設計。 崇右技術學院 財金系 3 研究發展費 二： 3. 具有完整進、領料紀錄，並能與研究計畫及紀錄或報告相互勾 稽，供研究發展單位研究用消耗性器材、原材料及樣品之費用。 4. 專供研究發展單位研究用全新儀器設備之當年度折舊費用。 5. 專供研究發展單位用建築物之折舊費用或租金。 6. 專為研究發展購買或使用之專利權、專用技術及著作權之當年 度攤折費用。 7. 委託國內大專校院或研究機構研究或聘請國內大專校院專任教 師或研究機構研究人員之費用。所稱研究機構，包括政府之研 究機構、準醫學中心以上之教學醫院、經政府核准登記有案以 研究為主要目的之財團法人、社團法人及其所屬研究機構。 8. 經中央目的事業主管機關及財政部專案認定，委託國外大專校 院或研究機構研究，或聘請國外大專校院專任教師或研究機構 研究人員之費用。 崇右技術學院 財金系 4 研究發展費三： 二、供研究、實驗用之器材設備，其耐用年數不及 二年者，得列為當年度費用；其耐用年數在二年 以上者，應列為資本支出，逐年提列折舊。 三、其得依促進產業升級條例第五條規定按二年加 速折舊，或依中小企業發展條例第三十五條規定， 按所得稅法固定資產耐用年數表所載年數，縮短 二分之一計算折舊；縮短後餘數不滿一年者，不 予計算。 崇右技術學院 財金系 5 研究發展費 四： • 動動腦時間： 某項機器購入成本為＄1,200,000 ，耐用年限9 年。若符合中小企業發展條例第三十五條規定， 縮短二分之一計算折舊，請問 1.縮短後年限為？年 2.殘值為？(是否受1.之影響) 3.第一年折舊？(設1/1購入) 崇右技術學院 財金系