企业经营失败或破产原因及其迹象-国立高雄大学.docVIP

國立高雄大學 帳務業務作業規範 一、一般原則 (一)依現行頒佈實施之政府會計之各項基本法規、規則、準則、辦法及相關法規，為執行各項公款收付結果之帳務處理。 (二)帳務管理為會計事務重要之一環，包括： 1.會計憑證之處理(記帳憑證之編製及核對)。 2.會計簿籍(序時帳簿、分類帳簿)之處理(目前本校會計資料已採用機器處理)。 3.會計報告之處理(月報、半年報、年報之編報、查對、分析及解釋)。 4.會計檔案之處理(完成規定程序之憑證、會計報告及會計簿籍等檔案依序分類、編號、裝訂成冊，由保管人員保管備查)。 二、注意事項 (一)會計憑證關係現金、票據、證券之出納者，非經主辦會計人員或其授權人之簽名或蓋章，不得為出納之執行。 (二)傳票是否根據合法原始憑證編製，但整理結算及結算後轉入帳目等事項無原始憑證者，不在此限。 (三)傳票摘要是否簡明扼要並與原始憑證之內容相符、應歸屬之會計科目、子目是否適當。 (四)傳票金額是否與原始憑證所載金額相符。 (五)支出傳票之受款人是否與原始憑證人之受款人相符，其不符者應查究其原因。(公款非因付給政府債權人或為約定債務之預付不得簽發) (六)傳票上及附件上有關人員之簽名或蓋章是否齊全，但機關長官及事項主管已於原始憑證上簽名或蓋章者，不在此限。 (七)不以本位幣計算者，有否記明貨幣之種類、數目及折合率。 (八)公款之支付是否確實依規定時限及處理辦法執行。 (九)會計報告所列之內容、數據是否正確，是否依照規定期限編送相關機關(行政院主計處、教育部、審計部、財政部)。 (十)各種會計報告或其他有關會計之資料，除法令規定或經主管機關核准有案者外，不得任意逕送任何機關、法團或私人。 (十一)各項對外會計報告，應由機關長官及主辦會計人員簽名或蓋章；其有關各類主管或主辦人員之事務者，並應由該事務之主管或主辦人員會同簽名或蓋章。前項會計報告經彙訂成冊者，機關長官及主辦會計人員得僅在封面簽名或蓋章。 (十二)預收及預付款項有否按期結轉，各科目之懸帳，是否作適當之處理，各種收入及費用帳目，期終結帳時應行調整者，有否調整，金額是否正確，相關憑證是否齊全。 (十三)記帳憑證及單據於出納執行完畢後，是否如期送回會計單位，送回時應查對相關憑證是否齊全、無缺，有否將收付款日期及編號註記於傳票，以利查考。 (十四)會計檔案之裝訂、保管及存放地點是否安全妥善，保存年限是否符合規定，銷毀有否依照規定程序辦理。 (十五)會計法第九十九條規定，各機關主辦會計人員，。 三﹑簿記組織系統圖 四、帳務處理作業流程圖 簿記組織系統圖 會計憑證 會計簿籍 會計報告 現金出納登記簿 分錄日記簿 原始憑證 記帳憑證 序時帳簿 分 類 帳 月 報 半年報 年 報 1.收支餘絀表 2.資產負債平衡表 3.產品銷售(營運)量值表 4.購建固定資產計畫執行情形明細表 5.業務收入明細表 6.成本(或費用)明細表 7.作業收支執行考核表 8.固定資產建設改良擴充月報表 9.資產負債平衡表各科目明細表 10.資本支出執行情形月報表 11.每月預算執行情形表 12.其他因應上級交辦之表報 1.總說明 2.收支餘絀結算表 3.平衡表 4.其他因應上級交辦之表報 一、總說明 二、主要表 1.業務收支決算表 2.餘絀撥補決算表 3.現金流量決算表 4.平衡表 三、附屬表 1.業務收入明細表 2.業務支出明細表 3.固定資產折舊提列明細表 4.國庫撥補款明細表 5.固定資產建設改良擴充明細表 6.資本支出計畫預算與實際進度比較表 7.業務計畫執行績效摘要表 8.基金數額表 9.員工人數及給與明細表 10.增購及汰換車輛明細表 11.各項費用彙計表 總分類帳 明細分類帳 收入傳票 支出傳票 現金轉帳傳票 各項原始憑證 1.資產負債及淨值明細分類帳 2.業務收入明細分類帳 3.業務外收入明細分類帳 4.業務成本與費用明細分類帳 5.業務外費用明細分類帳 完成結報審核作業流程憑證 編製傳票 否 是 審核 否 主任核章 編製現金結存日報表連同傳票、單據送核 否 是 是 否 是 否 付　　款 收入傳票 支出傳票 會計室審核 結　　束 年　　報 會計月報 入　　帳 付款作業流程 現金 轉帳傳票 校長核章 分錄 轉帳傳票 分錄轉帳傳票