企业审计实务课件作者郑伟任务五制定审计方案.pptVIP

尚辅网 / 任务五 制定审计方案 5.1 承接审计业务 5.2 确定重要性水平 5.3 考虑审计风险 5.4 编制审计计划 宝信会计师事务 所第一次承接隆 兴公司会计报表 审计业务 引导案例 学生间讨论 小组讨论，全班讨论 犯了什么错 5.1 承接审计业务 承接审计业务的关键是对客户情况要进行初步了解，然后签定审计业务约定书。 明确准备接受委托业务的性质和范围 全面了解被审计单位的基本情况 会计师事务所评价自身专业胜任能力 商定审计收费 明确被审计单位应协助的工作 初步确定审计风险 分析性测试 初步业务活动内容 草率 职业名誉的损失 履约风险或进退两难 缺乏盈利性 初步业务活动需注意什么？ 审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。 审计业务约定书含义 基本内容 见书本 业务范围与审计目标 双方的责任与义务 审计收费 审计报告的使用 签约时间等 审计业务约定书基本内容 5.2 确认重要性水平 一、审计重要性概念 如果一项错报或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 注册会计师考虑重要性，便于分配审计资源、实施审计程序、确定审计意见。 判断重要性要从会计报表使用者的角度出发 重要性的判断和特定的环境相关 判断重要性应当考虑错报漏报的金额和性质 重要性概念的理解 判断重要性要考虑错报或漏报 对会计报表的影响范围 运用重要性需要专业判断 重要性的运用贯穿整个审计过程 重要性概念及其理解 二、初步判断重要性水平 对重要性水平进行初步判断，目的是为了确定审计证据的数量。 1、重要性水平与审计证据的关系。重要性水平与审计证据之间呈反向关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多。 2、初步判断重要性水平时应考虑的因素 初步判断重要性水平的方法 流动资产的5%-10% 流动负债的 5%-10% 资产总额的0.5%-2% 收入总额的0.5%-2% 权益总额的1%-5% 在实务中，每家事务所都有 一套自己的指南规定判断基础 与百分比（拇指规则） 税前净利润的5%-10% 例 如 如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，注册会计师应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。 例如： 利润表的重要性水平确定为100万元，将资产负债表的重要性水平确定为200万元。最终审计人员应当选择最低的重要性水平100万元作为会计报表层次的重要性水平。 会计报表层次的重要性水平 1、分配的方法 审计人员在确定账户或交易层次重要性水平时，要考虑特定账户发生错报的可能性及验证该账户可能需要花费的成本。 2、不分配的方法 账户或交易层次的重要性水平 运用重要性原则的步骤 估计部分的 总体错报水平 3 估计总体 错报水平 步骤 4 水平与预先 估计的水平 之间的差额 步骤 5 对重要性做 出预先判断 步骤 1 将对总体的 预先判断分 配到财务报 告各个部分 步骤 2 计划测试的范围 步骤 评估测试结果 比较总体的估计 执行测试 财务报告项目或循环 三、评价审计结果时对重要性的考虑 1、汇总数超过重要性水平时的处理 2、汇总数接近重要性水平的处理 5.3 考虑审计风险 一、审计风险 审计风险是指财务报表存在重大错报，而注册会计师发表不恰当意见的可能性 审计风险=重大错报风险×检查风险 经营风险 报表重大错 报风险 审计风险 审计风险来源于哪里？ 二、审计风险模型分析 审 计 风 险 检查风险 × 重大错报风险 控制 固有 风险 风险 审计风险要素 内部控制，风 险防范的第一 道拦护网 重要性 审计风险 重要性与审计风险的关系 审 计