基于风险导向物流企业内部控制新机制构建.doc

基于风险导向物流企业内部控制新机制构建 　　【摘 要】当前物流行业竞争日趋激烈，生存环境不断出现剧烈变化，很多企业难以适应，甚至无法生存。这就客观上要求物流企业以风险为导向加强内部控制，涵盖凡是可能诱发和产生风险的所有经营管理作业活动。本文旨在探讨物流企业通过构建体现风险理念的内部控制新机制，赋予物流企业内部控制新内容，提高企业风险意识及管理水平。 【关键词】内部控制；风险；机制 物流行业面对日趋激烈的生存竞争环境，企业在重大问题上的决策稍有不慎，便会有灭顶之灾。风险管理相对于常规内部控制工作中的资产安全性及其记录正确性而言，显得更加重要。因为真正的风险一旦来临，无论资产和记录的质量如何，可能都在瞬间荡然无存。面对这种情况，要求企业以风险管理为导向，即要求内部控制视角不仅仅要放在某几个关键控制点上，而是要包括凡是可能诱发和产生风险的所有经营管理作业活动上。此时，内部控制与组织的风险管理几乎融合为一体。物流企业要努力构建体现全面风险管理的内部控制新机制，赋予内部控制新内容。 一、物流企业风险的内容和特性 物流业的服务性质是多功能的，增值服务多，影响供应链的因素多，再加上现代物流要求提供最适宜的运输工具、最便捷的联运方式、最短的距离、最适宜的包装、最少的仓储、最省的时间、最快的信息和最佳的服务等，极端的要求导致形成极端化的系统，物流系统的高度严密性使得系统一旦出现问题，就会造成更大的损失。因此，物流企业面临的风险将会不断增加。 识别风险、评估风险和学会控制风险，对经营管理中风险的有效评估与管理是物流企业健康发展和高效运作的重要保证。物流企业只有将风险降到最小范围、最低程度，才能降低潜在的损失，获得最大的利润。 （一）物流企业系统风险 1.物流企业财务风险 物流企业财务风险主要是物流企业资金运作中出现的风险。物流企业财务管理的目标取决于物流管理的总目标，又受物流财务管理本身特点的制约，物流企业要实现两个价值最大化，即用户价值最大化、物流企业价值最大化；以及实现两个成本最小化，即用户成本最小化、物流企业成本最小化的管理目标。物流企业的快速发展使其存在潜在的资金风险，而潜在的资金风险会影响物流企业财务管理目标的实现，物流行业迅速发展使得企业对市场有过高的预期，同时由于物流企业为实现其经营管理目标，必须形成规模优势，导致企业缺乏资金长短期规划、出现物流企业资金管理上的片面性和短期行为。 2.物流企业系统设计风险 物流企业整个系统既分为不同的模块，又体现着流程的特点，物流企业作业管理体现着系统的思想。物流企业由于管理水平问题，在设计系统时可能缺乏完备性，设计的系统缺乏缜密性，因此，整个物流系统最终缺乏效率，影响作业效率，物流企业的效益。 （二）物流企业系统与外部环境相关的风险 1.与客户合同的责任风险 物流企业与客户之间的法律责任主要体现于双方所签的合同，目前在签署这类合同中，人们发现某些大客户凭借自己雄厚的经济实力，在谈判中往往处于有利的地位，提出一些特别的要求与条件，而物流企业常常迫于商业上的压力而接受某些苛刻甚至是“无理”的条款。合同中订立此类极不合理的条款，一旦产生纠纷，有可能会导致物流企业遭受损失。. 2.与分包商合同的责任风险 物流企业是所有“供应链”的组织者，其中有的“供应链”由自己负责，有的“供应链”需要委托分包商来具体实施。以业务外包为基础的第三方物流运作模式中，货主企业（委托人）和物流企业（代理人）存在委托代理关系。在物流运作过程中，由于交易双方存在信息不对称，货主企业无法观测到第三方物流企业的运作行为和自然状态，只能观测到最终的结果，就可能产生潜在的道德风险。 物流企业与资信好的分包商合作，不仅能降低物流经营的成本，也可使物流企业的责任风险降到最低点。反之，如遇到一个资信差的分包商，甚至分包商突然宣布破产或倒闭，物流企业的损失更无法得到弥补。在与分包商合作中即物流运作的全程中，当客户发生损失时，无论是物流企业的过失还是分包商的过失，都要由物流企业先承担对外赔偿责任。尽管物流企业在赔付后，尚可向负有责任的分包商进行追偿，但由于物流企业与客户和分包商所签合同分别是背对背的合同，因此所适用的法律往往是不一样的，其豁免条款、赔偿责任限额及诉讼时效也是不一样的，致使物流企业常常得不到合理赔偿。 3.与信息系统提供商合同的责任风险 物流企业要想开展物流服务离不开信息技术，而物流企业在利用信息技术时面临着以下两个风险：一是信息系统的故障风险；二是泄露商业秘密的风险。一旦信息系统发生故障造成物流企业的业务无法正常进行，不能及时履行向客户提供信息的服务，甚至资料全部丢失，损失相当巨大。解决此类纠纷时，如果合同中根据有关法律明确地划