基于风险导向内部审计医院内部控制.doc

基于风险导向内部审计医院内部控制 　　摘 要：内部审计在国家医疗改革的潮流下，逐渐成为医院内部控制及风险管理的主要组成成分，在医院里存在的内部控制及经营风险是由专门的评估机构对医院的一般风险管理过程的单独评价及再控制，从而对以上医院进行内部审计。本文主要论述了风险导向内部审计的医院内部控制。 关键词：医院内部审计 内部控制 风险评估 中图分类号：C29 文献标识码：A 1 内部控制与风险导向内部审计的关系 1 . 1风险导向内部审计在内部控制中必不可少 风险导向内部控制的缺少会使内部控制整体缺乏有效性及充分性，内部控制的监控机构是内部审计，内部审计通过适当持续的对内部控制的检测及评价，使得内部控制能够如期进行，而且可以随着实际情况的改变而适当调整，对内部控制起到了维护保障作用。对内部审计进行控制是内部控制最基本的方法之一。在内部控制的理论体系中，主体范围甚广，包含了企业董事会、管理阶层以致于普通员工等广大企业群体。在整个内部控制中，审计控制是内部控制的评价审计机构，负责对内部控制有关流程的评价认定，并根据控制效果提出改进意见。 1 . 2 风险导向内部审计保障了内部控制的充分性和有效性 1.2.1 监督内部控制的制度有效实施利用口头询问、试卷调查以及审阅观察文档资料、测验等审计手段对内部审计实现评价，能对内部控制的制度实施进行有效的监测。对内部控制评价包括对已存在各项措施的真实性及执行遵守情况和控制系统本身的健全与否进行评价。 1.2.2 保证内部控制的切实执行 利用系统规范的手段，内部审计对会计控制、单位控制环境、岗位布设、授权管辖、资产管理、计划管理实施、计算机系统控制、财务及基建控制等众多控制程序和执行详情进行持续监测，考核内部控制系统的健全与否，并依据内部控制管理中出现的缺陷，提出改进方案，帮助管理人员更加有效的开展各项活动，提高办事效率。 1 . 3 风险导向内部审计的最主要内容是内部控制制度审计 内部审计人员在对被审计的内部控制制度的审查评价及分析测试过程中，给定其可信度，以此对出现的结果进行鉴定的审计方法叫做内部控制制度审计。在经济快速发展和企业制度不断健全的潮流下，老的仅仅围绕财务会计资料纠察的方法不仅在效率上显得低下，更难以让企业在诸多环境风险中灵活应变，已然不适应企业和社会经济的发展。作为风险导向内部审计的最主要内容，内部控制制度审计的意义显著。内部控制制度审计可以促进保证国家相关政策法规及财经制度与企业内部规章制度的有效实施并对各个环节进行合理控制，可促进企业形成良好地内部控制氛围，保障财会信息的真实有效性，保护财产的完整和安全。同时制度审计能提高审计程序的质量和效率，突出审计关键所在，从而完善内部控制制度。 2 如何在医院内部控制中运用基于风险导向内部审计 只有对医院的内部控制和风险管理进行评估后，在此基础上才能运用基于风险导向审计的方法，来对被审计的对象进行合理挑选，生成项目计划书，并且对审计资源进行合理配置，才能有效提高审计工作效率，进而完成对预定对象的审核，符合企业对内部控制和风险管理进行加强的需求。 2 . 1 医院对预算和控制的管理 我们认为要从明确工作重点、执行具体措施、加强组织保证三方面入手来对医院预算和控制的管理进行加强。 (1)明确工作重点 医院预算及控制的管理工作重心应是在相关部门主管的带领下，用风险导向管理的思想充斥整个预算与控制的过程，并采用从底层到高层的方法，全面修订现有计划。其中领导者可以使医院的计划与控制委员会及相关部门领导人，在普及中一定注意保障所有职工参与的普遍性，不仅是高层的实施，更要注重底层的贯彻，与此同时，加强预算和控制的实施过程的管理，使得其可以适应医院整体发展的需要，为医院的快速稳定发展起到助推作用。 (2)执行具体措施 执行是最重要的一环。计划不可能独立于执行而存在，那样的计划就毫无意义。计划的成败很大程度也取决于执行的好坏。应在医院大力倡导实事求是，加强执行力的思想，不要喊空口号。在医院计划制定与实施的整个过程中，应始终保证风险管理意识的运用，用风险评估来指导计划的修订。预算的执行可分为制定阶段、控制阶段、评估阶段。其中制定阶段又可分为准备时期、预算制定时期、审查期和决定期。各个阶段之间没有严格界定，医院计划应在几个阶段之间往返循环，环环相扣，保证计划的有效执行。 (3)加强组织保证 相应的组织机构对于控制与计划目标的实现非常必要。在这一点上，医院的风险管理组织者可以成立计划与控制委员会以及其下一级机构-发展计划科。计划与控制委员会的组成一般为计划于控制的主管院长、相关院室的院长及专家、科室相关人员、发展计划科人员等，委员会的职责在