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采购与付款循环审计 制作：邵丽 项目三 采购与付款循环审计 采购与付款循环审计的学习思路 1．了解采购与付款循环： 风险评估程序，了解的步骤 2．评估本业务循环的重大错报风险： 评估X 3．结合本循环进行控制测试； 4．结合本循环进行实质性程序； 5．将发现的认定错报提请被审计单位调整 （核算错误审计调整分录、重分类错误审计调整分录，结合教材P287表17-5）。 重点: 采购交易实质性程序 采购与付款循环可能发生错报的环节 应付账款实质性程序及审计重分类方法 固定资产增加、减少和固定资产折旧的审计 难点: 固定资产减值准备实质程序 本章内容 任务一、采购与付款循环控制测试 任务二、应付账款审计 任务三、固定资产与累计折旧审计 任务一 采购与付款循环控制测试 一、采购与付款循环的内部控制的了解与评价 （一）了解本循环的主要业务活动 （二）采购与付款循环主要凭证与会计记录 （四）识别和了解相关控制 （五）穿行测试P4 （六）初步评价和风险评估 二、采购与付款循环的内部控制、控制测试 （一）采购交易的控制目标、关键内部控制和控制测试一览表（P5表2-4） （二）内部控制测试分析 采购与付款的内部控制测试 1．采购业务职责分离（防止错误与舞弊）： （1）请购与（预算）审批； （2）询价与确定供应商； （3）采购合同的订立与采购合同审批； （4）采购与验收；