项目六 企业所得税会计核算与申报.pptVIP

长期股权投资所得（损失）明细表 转账或交存现金 企业 在税收缴款 书上签章 国库银行 1.纳税人与税务机关签过银税协议(银行、税务局、企业三方签的划款协议)的,在网上纳税申报确认缴款后，税款直接从企业账户划入国库,可以银行回单做为缴款书。 2.没有办理划款协议的纳税人,纳税申报时可到税务局打印缴款书,然后在缴款书规定的缴款期内到银行交税，银行在上面盖章确认。 （三）缴纳税款 案例6 甲公司20×6年12月31日应收账款余额为7500万元，该公司期末对应收账款计提了750万元的坏账准备。税法规定按照应收账款期末余额的5‰计提的坏账准备允许税前扣除。假定该公司期初应收账款及坏账准备的余额均为零。求20×6年12月31日该应收账款账面价值和计税基础 分析 该项应收账款在20×6年资产负债表日的账面价值为6750万元（7500-750）。 计税基础=7500-37.5=7462.5（万元）， 计税基础7462.5万元与其账面价值6750万元之间产生的712.5万元暂时性差异，在应收账款发生实质性损失时，会减少未来期间的应纳税所得额。 例6-16 负债的计税基础=负债的账面价值－未来可税前扣除的金额 （1）预计负债的计税基础 （2）预收账款的计税基础 （二）负债计税基础的确定 递延所得税负债 递延所得税资产 会计与税法规定存在的差异 永久性差异 账面价值＝其计税基础 暂时性差异