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浅谈资金拨付管理在铁路运输企业对基层单位预算管理中作用和实现几点建议 　　[摘 要]全面预算管理是现代企业改善企业管理水平、提高经济效益，确保实现经营目标的重要手段之一。随着铁路运输企业逐步走向市场化，全面预算管理在铁路运输企业经营管理过程中的重要性日益提高，成为其经营管理的主要措施。由于铁路运输企业的资金管理具有收支两条线的行业特点，从而决定了资金拨付管理在铁路运输企业预算管理过程中具有重要作用，是其实现经营预算目标的重要保障之一。 [关键词]铁路运输；企业预算；资金拨付管理；管理措施 [中图分类号]F752 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2013）30-0148-02 1 预算管理在铁路运输企业现代化管理中的作用 铁路运输企业历经近二十年的改革发展，市场化进程逐步加快，企业经营管理模式已从旧的计划经济下的粗放型管理逐步转变为以企业的经营目标为中心，以市场为导向的现代化企业管理模式，这要求企业内部资源需通过科学管理方法进行优化配置，有效整合，从而达到企业持续经营和提高经济效益的最终目的。铁路运输企业要实现上述目标，必须按照自身的行业特点，统筹兼顾、以收定支、强化营销、节支降耗，全面实施预算管理。 2 铁路运输企业预算管理基本框架 铁路运输企业预算主要包括： （1）利润目标预算：包括构成企业利润总额的运输经营利润、其他业务利润、非运输业利润以及对外投资收益等。 （2）运营预算：包括收入预算、运营成本费用（大修）预算、人力资源和劳动工资预算、固定资产投资预算等。 （3）其他经营收支预算：包括企业其他业务收支、非运输业经营收支和投资收益等预算。 （4）资金预算：包括经营性资金和投资性资金流入、流出总量、资金筹集总量、筹集方式、时间以及资金运用中发生的资金成本。 （5）各项生产指标预算：包括旅客发送量、旅客平均行程、客运周转量、图定客车开行方案（对数、等级、编组、径路）、临客开行方案、旅客列车上座率；货物发送量（按品类、重点企业）、货物平均运程、货物周转量；换算周转量等。 3 铁路运输企业资金管理的内容及特点 铁路运输企业资金管理主要包括对经营活动资金（收入资金及支出资金）、投资活动资金和筹资活动资金的管理，整个管理过程根据企业资金需求、筹集的总体情况，与其他相关预算衔接匹配。同时在实施过程中，其必须适应经营、投资和筹资情况的动态变化。由于行业制度规定铁路运输企业收入和支出资金流由不同的系统管理，互相不发生交叉，收入资金的管理具有完整的闭环，不受其他因素的影响。基层单位没有自有资金来源，日常资金的使用必须依靠上级单位审核下拨。因此，铁路运输企业在确保经营目标实现的过程中，可以充分利用这一特有的先天优势，通过对支出资金拨付的有效管理，对各项经营支出及投资预算的执行产生积极的规划和控制作用，从而实现对下属单位经营预算的全过程控制，最终确保整个企业经营目标的顺利实现。 4 为确保预算管理目标的实现，资金拨付管理应采取的具体措施 4.1 基层单位应根据年度经营支出预算编制相应的资金预算 资金预算管理是铁路运输企业基层单位落实全面预算管理、控制经营风险的重要工作内容。铁路运输企业基层单位虽然不是独立的法人单位，但都具有独立核算经济实体的特征，这就决定了其自身经济利益与企业整体利益存在冲突的可能，也是其突破企业下达的年度经营支出预算指标的主要动机。由于基层单位没有资金来源，其资金使用完全由上级单位审核下拨。因此，基层单位制定的与经营支出预算目标相匹配的资金预算，既是其自身满足生产经营资金需要的依据，也是上级单位对其进行资金拨付及卡控的重要依据，同时更是上级单位参与对其经营支出全过程调控的重要实现手段。 4.2 建立严格的资金审批拨付制度 铁路运输企业为实现对下属单位各项运营支出预算的全过程管理及有效调控，在确保所属各单位运营生产必需资金的前提下，铁路运输企业在运营资金的使用上应建立严格的月度审批拨付制度，对企业运营资金实行预算管理，严格按照下达给各下属单位的年度经营预算及审核通过的基层单位编制的资金预算拨款，严禁预算外资金支出。 上述资金审批制度包含资金的范围应涵盖按照企业自身的预算管理办法并履行相关审批程序批准后的：运营成本费用支出资金、工资支出资金、福利支出资金、大修理支出资金、投资支出资金等。与之对应，铁路运输企业可以将对所属单位拨付的资金划分为：月度运营日常经费（其中的工资及福利费独立）、追加成本费用资金、大修项目资金、投资项目资金及其他按规定办理了审批手续的资金。应优先保证职工工资、福利、安全运输生产所需资金的审批拨付。各项资金必须按照用途独立拨付，独立使用，在正常情况下严禁相互调剂，造成月度内某项资金