高科技企业管理会计正式与非正式控制匹配关系研究-东南大学学报.pdfVIP

２０１７年９月 东南大学学报（哲学社会科学版） Ｓｅｐ． ２０１７ 　 第１９卷第５期 ＪｏｕｒｎａｌｏｆＳｏｕｔｈｅａｓｔ Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ（Ｐｈｉｌｏｓｏｐｈｙ ａｎｄ ＳｏｃｉａｌＳｃｉｅｎｃｅ） 　 Ｖｏｌ．１９ Ｎｏ．５ 高科技企业管理会计正式与非正式控制匹配关系研究 ———以沪深上市公司经验数据为例 １ １，２ １ 陈良华 ，曾祥飞 ，吴　 凡 １ ２ （ 东南大学 经济管理学院，江苏 南京 ２１００９６； 安徽工业大学 商学院，安徽 马鞍山 ２４３０００） ［摘　 要］选取我国高科技企业的客观数据，首先论证了高科技企业管理会计存在非 正式控制，相对于其他企业，非正式控制对绩效是正面影响程度更大；其次研究了高科技 企业管理会计非正式与正式控制匹配关系规律；最后实证检验不同企业管理会计控制匹 配类型对企业绩效存在异质影响，对不同产权类型的高科技企业也有着不同的表现。 研 究结论丰富了管理会计非正式控制与正式控制匹配关系研究，指导我国高科技企业在管 理会计运用中要重视非正式控制因素。 ［关键词］ 高科技企业；管理会计；非正式控制；正式控制；企业绩效 ［中图分类号］Ｆ８３２５１　 ［文献标识码］Ａ　 ［文章编号］ １６７１⁃５１１Ｘ（２０１７）０５⁃０１１２⁃１０ 一、引　 言 我国财政部于２０１４年、２０１６年分别颁布《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见 － （征求意见稿）》和《管理会计基本指引》，并准备在以后的２ ３年内建设更为完整的《管理会计具体 指引》和《管理会计案例》。 这些举措标志着我国管理会计工作日益规范化与科学化，对高科技企业 提升内部管理水平和外部竞争力也是 一个极其重要的福祉。 （１）由于高科技企业属于知识和技术 ［１］ 密集型企业，提升企业竞争力更加依赖于非实物性资源等 ，其核心价值凸显人力资本和知识资本 ［２］ ［３］ 等方面 ；管理会计非正式控制作为一种文化倾向影响高科技企业员工的行为和效率 ；高科技企 ［４］ 业创新能力的提升并不仅仅单纯依靠技术的提升，文化价值观的变革才是促进企业创新的来源 ； 上述文献说明了高科技企业较一般企业更需要考虑管理会计正式工具背后的非正式控制因素。 （２）另一方面，国内外管理会计理论重视正式控制运行效益而忽略背后文化、价值观等非正式因素的 ［５］ 影响。 管理会计过分强调显性正式工具的使用，而忽略隐性非正式控制的作用 ；领先的管理会计 ［６］ 技术能力并不必然转化为企业的竞争优势 ；管理会计工具只集中研究正式控制的要素和维度匹配 ［７］ 问题，没有关注正式与非正式控制之间的关系 ；如果管理者在管理会计实施中忽略了控制工具的 ［８］ 合理匹配，则会降低管理会计的效率 ；以会计学者为主的管理会计理论文献比较重视管理会计正 式控制工具运行过程和效果，而