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2017高级会计实务知识点（十三）预算分析。　(一)预算分析的作用与流程作用预防作用通过预算的事前模拟分析、趋势分析，可以为预算决策提供依据，提高预算决策的准确性或减少决策的失误控制作用通过对预算执行的事中分析，可以及时发现和纠正预算执行中的偏差和存在的问题，为预算控制提供依据，促进企业挖掘内部潜力，修正战略，更好地执行预算，实现预算目标评价作用通过预算的事后分析，可以总结预算执行情况和结果，评价企业及各预算执行单位的工作绩效，揭示企业经营中存在的问题和风险，促进企业管理水平的提升预测作用通过预算的事中和事后分析，为下一步行动计划提供信息，为是否调整战略与预算提供参考；预算分析还能够提高预测的准确性，为下期的预算目标确定和预算编制打下坚实基础流程确定分析对象即应该关注哪些预算或指标的分析，是对预算执行情况的全面分析还是对特定预算、特定项目进行分析确定重要性标准即预算差异在什么样的范围内需要进行重点分析收集数据企业进行分析时，至少需要收集以下数据：预算实际执行数据；历史数据；标杆企业的实际数据；相关的行业和经济环境变化的数据，等等计算差异，分析引起差异的原因—撰写并上报分析报告企业的预算执行情况的分析，包括：预算执行单位对重要差异的解释和报告；预算管理部门的汇总和确认；分析部门撰写并上报分析报告，以利于企业管理层制订下一步的行动计划，进行预算调整和绩效考核　　(二)预算分析方法　1.差异分析　差异分析就是计算各预算报表的数据与实际绩效之间的差异，分析引起差异的内外部原因，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题和存在的风险，为预算控制提供目标、方向和重点。　2.对比分析　对比分析是将某项指标与性质相同的指标项进行对比来揭示差异，分析报表中的项目与总体项目之间的关系及其变动情况，探讨产生差异的原因，判断企业预算的执行情况。　对比分析包括：　(1)实际数与预算数的对比分析;　(2)同比分析，即将本期实际数与上年同期实际数进行对比分析;　(3)环比分析，即将本期实际数与上期实际数进行对比分析等。　例如，实际数与预算数差异计算如下表所示：预算项年度预算当季累计预算执行进度预算实际完成率预算实际完成率　3.对标分析　“对标管理”是通过选取国内外同行业优秀企业的最佳实践，并以此为基准与本企业进行比较、分析、判断，从而使本企业业绩不断改进的一个过程。　预算管理中的对标分析就是选取行业内标杆企业作为比较标准，通过对标分析，可以了解企业在行业竞争中的地位，明确差距，提出相应的改进措施，如下表所示：企业名称营业收入营业成本净利润净资产收益率销售利润率存货周转率应收款周转率　4.结构分析　结构是指某一子项占其总项的百分比，如期间费用中管理费用、财务费用、销售费用所占的比例，或办公费用、研发费用等占管理费用的比例。结构分析就是分析实际数结构与预算数结构之间的差异，分析结构变化对预算完成情况的不同影响。　5.趋势分析　趋势分析是根据企业连续几个时期的分析资料，确定分析期各有关项目的变动情况和趋势。如下表所示：　实际值季度累进趋势预算项年度预算一季度实际值上半年实际值前三季度实际值全年实际值　6.因素分析　在对比分析中，为细分差异，需要将指标构成分解为几项因素，并对几项因素进行逐一替换分析。　7.排名分析　排名分析，是指针对企业内部功能相同或相似的责任单位，选择一些能够反映责任单位运营情况的核心指标(如人均销售收入、人均管理费用等)进行排名，再进一步分析差距的原因，促进排名落后的责任单位加强管理、改善业绩。　8.多维分析　多维分析是指对多维形式组织起来的数据进行上卷、下钻、切片、切块、旋转等各种分析操作，使分析者能从多个角度、多个侧面观察数据库中的数据，从而更深入地了解包含在数据中的信息和内涵。　　(三)预算分析要点　企业在进行预算执行情况的分析时，要注意以下五点：　1.统一分析数据;　2.与战略分析、行业分析和相关宏观经济分析相结合;　3.改进预算分析方法;　4.完善预算评价指标;　5.提出改进性建议。企业资本结构决策与管理。　企业最高管理层在确定年度经营目标时，需要注意以下几点：　　(一)与企业的经营战略相一致　企业年度经营目标的制定必须从企业的战略出发，而不是从企业所拥有的资源出发，以确保年度经营目标与公司的战略、长期目标相一致。所以，企业的年度经营目标应该反映出企业战略管理的意图。　在年度经营目标的设定上，错误的理念是：这是我们拥有的资源，我们该如何利用它们，我们只能达到什么样的目标。正确的理念应该是：战略要求我们达到的目标是什么?我们该如何实现?为了实现这些目标我们需要哪些资源?　(二)进行整体预测　预测是对未来不确定的一些因素、事件以及结果的主观判断，预测的可靠性程度决定了年度经营目标指标值的质量。一般来说，企业的收入、利润是企业年度经营目标的两