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大元房地产开发有限公司税收筹划方案 一、房地产开发企业涉及的税种及对策 首先，简单介绍一下贵公司在房地产开发过程可能涉及的税种：企业所得税、土地增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、土地使用税、房产税、印花税、个人所得税、车船使用税、契税。 下面就有关税种，针对贵公司的现实状况，以及现行税收法律、法规的有关规定进行税收筹划方案以及如何实施该方案。 A、土地增值税 实行预售房的，普通住宅应按预收收入的1%预缴土地增值税，非普通住宅和其他商品房，按预收收入的2%预缴土地增值税，待土地增值税汇算时多退少补。用计税公式表示为： 实行预售房应预缴土地增值税=全部预收房款×1%（2%） 这就要求我们在会计核算时，应将普通住宅的预收账款与非普通住宅和其他商品房预收账款分别核算，需要在“预收账款”科目下设“普通住宅”“非普通住宅”明细科目，防止不同税率的收入未分别核算，从高施用税率的涉税风险。 从上述公式可以看到，只要预收房地产款项，就得预缴土地增值税，假设贵公司房地产普通住宅收入2.5个亿,预收40%，分四年平均预收，分期竣工清算，那么每年应预缴土地增值税:250000000×40%×1%/4=250000元，如果将250000元投入商业运