05章 审计证据与审计工作底稿.pptVIP

第五章 审计证据与审计工作底稿 参考： 《审计准则1131号——审计工作底稿》 《审计准则1301号——审计证据》 审计的逻辑过程 美国会计学会1972年定义——审计是为了查明经济活动和经济现象的表现与所定目标之间的一致程度而客观地收集和评价有关证据，并将其结果传达给有利害关系使用者的有组织过程。 学习目标 弄清楚三个问题： （1）什么是审计证据？ （2）应该获取多少审计证据(数量)？获取什么样的审计证据（质量）？二者决定的是审计证据的说服力（persuasiveness）。 （3）如何获得审计证据？ 审计证据的概念 新准则1301号的定义：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息（p.68）。 审计证据就是审计人员在审计过程中，采用各种方法获取的、用于确定被审计单位会计报表是否符合公认会计原则的所有信息。 审计证据的种类 按表现形式分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据（p.69）。 实物证据：审计人员通过实际观察、实地盘点等方法确定某些实物资产的存在性的证据。能有效地证明存在性，却没法证明所有权；能确定数量，不能确定金额，因而不能很好地满足估价目标。 书面证据：也称文件证据，是指以文件记录形态作为证明事项真实情况的表现形式的证据。被称为基本证据。 口头证据：被审计单位有关人员对于审计人员提出的问题所作的口