企业风险内部控制.ppt

不同业务循环的控制测试评价2 （3）B公司采购与付款业务控制中存在以下情况： ①采购申请由各个生产车间提出，经生产部经理批准后，送采购部； ②公司规定采购金额在10万元以下的，由生产部经理批准，采购金额超过10万元的，由总经理批准，由于总经理出差而生产车间又急需采购材料，生产部经理多次批准了单笔金额超过10万元的采购申请； ③燃料采购由采购部业务员冯某负责，价格和供应商由冯某自行决定； ④采购完成后，由采购部门制定内部业务人员进行验收，出具验收凭证交仓储部保管； ⑤采购发票经采购部经理签批后交财会部，财会部据此付款； ⑥采购退货由采购部负责，采购部集中在每个季度末向财会部提供退货清单。 （4）C公司成本费用控制制度中包含下列内容： ①成本费用内部控制制度的制定与实施由总会计师负责，一旦出现问题，由总会计师承担全部责任； ②成本费用预算控制的实施范围仅针对产品成本和各项生产费用，各项预算指标分解到各车间； ③各车间的预算内和预算外生产费用均由车间主任审批后开支。 不同业务循环的控制测试评价3 （5）D公司因仓库失火而遭受巨额损失。D公司的产成品仓库因温控和通风设备没有及时更换而于2005年8月失火，造成3 260万元的巨大损失。该仓库的保险合同于2005年6月30日到期，因相关人员疏忽，未能及时与保险公司续约，保险公司以不在保险期内为由拒绝赔付。 [讨论与分析] 通过对内部控制测试，评价甲公司、A公司、B公司、C公司、D公司内部控制中存在哪些薄弱环节？ 八、报告正文概要部分 1、审计目标、范围、控制风险审计发现、综合评价、特别指明——重大控制缺陷和重大控制弱点、原因分析、审计建议 2、报告正文内容： （1）审计准备：审计立项依据、审计方案、审计组安排 （2）审计实施：审计技术方法、审计评价标准、审计具体步骤、审计计划 （3）审计发现：北京情况介绍、审计发现的内控系统设计情况、重大控制缺陷、重大控制弱点、控制风险评价 （4）原因分析：控制环境方面 、控制活动、控制实现方面、信息与沟通等 （5）被审计单位反应：对审计人员的发现、被审计单位的相关解释、说明和反馈 （6）立项的控制目标和审计建议 3、撰写报告的技巧 （1）以结论作为开头 （2）将重要的项目放在前面 （3）直接陈述结论及情况 （4）陈述治理层、管理层所关心的问题及机会 （5）提出必要的证据佐证你的论点 （6）去除不必要的信息或程序上的描述 （7）辨识管理阶层所关心的问题的影响 （8）辩明问题的原因以便有效加以解决 （9）建议的行动方案应与原因有直接关联 （10）强调问题的解决及结果而非详细的程序 销售与收款循环内控设计9 （5）应收账款控制重点 ?应收账款明细账与未收款的客户答收“出库单”必须相符； ?销货明细表应与收款通知单相符； ?逾期账款要查明原因，分清责任； ?退货要扣抵应收账款； ?将当期发生的应收账款贷项列入对账单。 销售与收款循环内控设计10 （6）客户投诉处理控制重点 ?对客户投诉案件，必须迅速妥善处理： ?对客户质疑事件，做合理说明； ?对所提意见，应统计分类，查明责任； ?客户退货系发货原因，应追究责任人责任，并与绩效奖金挂钩； ?对理赔案件必须详细检讨，采取整改措施。 销售与收款循环内控设计11 （7）押运作业控制重点 ?按运输合同要求，办理运输、保险、报关、签证、结汇等业务； ?合理计算成本，可运用金融工具等策略规避转移汇率波动风险； ?支付佣金必须有证明合约，并取得结汇证明文件。 销售与收款循环内控设计12 （8）货款收回控制重点 ?负责催收货款的部门（销售或财务）定期跟踪客户情况，应使发货、发票、收款环节密切联系，不能脱钩； ?收到货款应及时转销应收账款； ?内部审计部门每月核对银行对账单。 销售与收款循环内控设计13 （9）特殊业务控制 ?对于担保信用销售，要跟踪担保公司及抵押物的状况； ?对于催收账款成本应作好核算； ?对于每笔坏账应事先拟定参加坏账诊断委员会成员，讨论决定原因后，确定是否追款； ?坏账的补偿处理是否合适，抵债资产计价公允性确认。 （二）采购与付款业务控制要点设计 (1)业务内容 请购报告与批准、采购委员会确定采购方案；定向还是显示还是得着觉二级控制、质量检查、点验入库、负债确认、货款支付。 (2)常见风险 采购不需用的舞姿、质次价高、供货量不足、未能享受应有的折扣、存货成本而计算不准。 (3)总体控制 1. 授权控制：请购、采购、质量检验、负责人确认须经由授权。 2. 职务分离控制：请购、采购、招标、质量检查、验收、负债确认、记帐业务职务分离。 3. 凭证、记录控制：请购报告、系列采购和招标文件、质量报告、入库单、应付账单、卖方发票、对帐