纳税基础与实务-税收基本知识.ppt

导语 税收作为国家筹集财政资金的重要手段和对国民经济实行宏观调控的重要杠杆，几乎涵盖了所有的经济活动，它与政府、企业、个人的利益息息相关。 会计专业开设《纳税基础与实务》课程是不仅专业理论与技能的需要，也是实际会计岗位和生活的需要。 思考 为什么会有税收？ 平时生活中我们交了哪些税？ 纳税和税收是一样的吗？ 税，是一种具有无偿性、固定性、强制性的国家征收的款项。国家是税收的主体。 国家为什么要收税——满足社会公共需求； 向谁收税——全体社会成员，包括法人和自然人。 站在企业角度，我们是纳税，站在国家角度，则是征税。 我们其中的大部分人都是为企业服务的，因此我们学习的内容是纳税的基本理论、纳税数额的计算、纳税的申报与会计处理。 主要内容框架 1.税收基础知识 2.企业纳税基本程序 3.增值税会计实务 4.消费税纳税实务 5.关税纳税实务 第一章 税收基础知识 在国家产生的同时，也就出现了保证国家实现其职能的财政。 在我国古代的第一个奴隶制国家夏朝，最早出现的财政征收方式是“贡”，即臣属将物品进献给君王。当时，虽然臣属必须履行这一义务，但由于贡的数量，时间尚不确定，所以,“贡”只是税的雏形。 而后出现的“赋”与“贡”不同。西周，征收军事物资称“赋”；征收土产物资称“税”。春秋后期，赋与税统一按田亩征收。“赋”已不仅指国家征集的军用品，而且具有了“税”的涵义。 有史典可查的对土地产物的直接征税始于公元前594年，鲁国实行的“初税亩”，按平均产量对土地征税。后来“赋”和“税”就往往并用，统称赋税。如果以春秋时代的鲁宣公（公元前594年）实行的“初税亩”作为我国税收正式形成的标志，税收至今也有2600年的历史了。政府征税，老百姓纳税，从古到今，无论是在中国还是在外国，都已经成为天经地义的事情。 一、税收的定义 税收：是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力,按照法律规定的标准和程序，强制、无偿地参与国民收入再分配，以取得财政收入的一种特殊分配形式。 二、税收的基本特征 思考 某市物价局在价格检查活动中，发现某液化气销售点存在擅自提高销售价格的情况，对此物价局责令其改正并实行了处罚。请问处罚收入可以归为税收吗？ 三、税收的职能和作用 税收的职能是指税收这种分配关系本身，在一定社会制度下所具有的职责和功能。它体现在国家强制、无偿、固定地占有一部分社会产品的过程之中，是—种长期固定的属性。 税收作用是税收职能的具体化，是税收职能在一定的历史（政治、经济）条件下所能具体表现出来的效果。 税收原则： 是指在一定的社会政治经济条件下，建立与之相互适应的税收法制所遵循的具体化的指导思想。 五、税收法律关系 税收法律关系是国家征税与纳税人纳税过程中发生的利益分配关系，是因税收征收管理而发生的特定的权利义务关系。 第二节 我国现行税制体系 一、我国现行税制体系的内容 税收实体法 税收程序法 二、我国现行税制体系的级次 （二）按税收管理权和税收支配权分类：中央税、地方税、中央和地方共享税 （三）按计税依据分类： 从价税和从量税 （四）按计税价格同税收的关系分类： 价内税和价外税 （五）按纳税人的税收负担能否转嫁分类： 直接税和间接税 四、我国税收管理体制 税收管理体制是关于中央政府和地方政府之间在税收决策（包括税收立法、行政、司法各个方面）管理权限界定、相应组织体系建立、税款在中央和地方之间分配的规范与制度的总称，实质上体现中央和地方之间的税收分配关系。 税务征管机构设置 国家税务总局 国家税务局系统 增值税、消费税、车辆购置税等 地方税务局系统 营业税、个人所得税、房产税等 一、税收制度的基本要素： 1、纳税人：直接缴纳税款的人（法律） 负税人：即税款的最终承担者（经济学） 扣缴义务人：按法律规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人 。 2、征税对象：应当纳税的客观对象。 税源：税收的最终来源，也即税收的最终归宿。 计税依据：计算征税对象应纳税额的数量依据。 税目：对征税对象的界定 3、税率：对课税对象规定征收的比率或额度。 （1）相对量形式： ①比例税率；②累进税率 速算扣除数：全额和超额的差额 （2）绝对量形式：定额税率 2012年现在实行的7级超额累进个人所得税税率表 （个税免征额3500元） 二、税收制度的其他要素 1、纳税环节： 2、纳税期限： 3、纳税地点： 4、税收优惠：减税和免税、起征点与免征额 5、违章处理： 第四节 纳税人的权利、义务与法律责任