原始凭证和记账凭证幻灯片.pptVIP

返回 6．4．2会计凭证的保管 2．会计凭证的归档保管 （1）每月记账完毕后，应将本月各种记账凭证按编号顺序连同所附原始凭证，定期装订成册。 （2）如果一个月内凭证过多，可以分册进行装订。 （3）装订成册的会计凭证应该集中保管，并指定专人负责。 会计基础 会计基础 会计基础 会计基础 6．1会计凭证概述 6．2原始凭证 6．3记账凭证 6．4会计凭证的传递和保管 返回 6．1会计凭证概述 6．1．1会计凭证的概念与作用 6．1．2会计凭证的种类 返回 6．1．1会计凭证的概念与作用 1．会计凭证是审核经济业务的依据 2．会计凭证是登记账簿的依据 3．会计凭证可以明确经济责任 返回 6．1．2会计凭证的种类 1．原始凭证 原始凭证，亦称单据，是在经济业务发生时，由业务经办人直接取得或填制，用以载明经济业务的具体内容，表明某项经济业务已经发生或完成，明确有关经济责任，具有法律效力的书面证明，如“增值税专用发票”、“领料单”等。 返回 6．1．2会计凭证的种类 记帐凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录而填制的，作为登记帐簿依据的凭证。 2.记账凭证 返回 6．1．2会计凭证的种类 2.记账凭证 返回 6．2原始凭证 6．2．1原始凭证的种类 6．2．4原始凭证的审核 6．2．2原始凭证的基本内容 6．2．3原始凭证的填制 返回 凭证的基本内容 返回 返回 返回 ①小写金额在阿拉伯数字前面应写上货币单位符号，而在数字后面则不用再写“元”字，并且符号和数字之间不留空格。 ②大写金额要规范，金额后面不到分的要在大写金额后面加上“整”字，以免被人为添加数字。 ③一张原始凭证中有小写和大写金额的，两者必须一致，否则这张原始凭证就不能作为记账依据。 ④从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。 具体应遵循如下规定： 返回 ⑤一式多联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。 ⑥发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退货时必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 ⑦经上级有关部门批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件，如果批准文件要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 具体应遵循如下规定： 6．2．4原始凭证的审核 返回 （1）审核经济业务的真实性。 （2）审核经济业务的合法和合理性。 （3）审核经济业务的完整性。 （4）审核经济业务的正确性。 返回 6．3记账凭证 6．3．1记账凭证的种类 6．3．2记账凭证的基本内容 6．3．3记账凭证的填制 6．3．4记账凭证的审核 返回 6．3．1记账凭证的种类 记账凭证又称传票，它是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，是确定会计分录，作为记账依据的一种会计凭证。 返回 6．3．1记账凭证的种类 返回 ①收款凭证。 返回 ②付款凭证。 返回 ③转账凭证。 返回 返回 6．3．1记账凭证的种类 2．记账凭证按填制方式不同可以分为单式记账凭证和复式记账凭证 （1）单式记账凭证。 （2）复式记账凭证。 返回 返回 6．3．2记账凭证的基本内容 （1）记账凭证的名称； （2）填制单位的名称； （3）填制凭证的日期和凭证的编号； （4）经济业务的内容摘要； （5）应借、应贷的账户名称和金额； （6）所附原始凭证的张数； （7）制单、审核、记账、会计主管等有关人员的签章。 返回 6．3．3记账凭证的填制 1．记账凭证的填制要求 （1）填制记账凭证，必须以审核无误的原始凭证及其有关资料为依据。 （2）记账凭证的摘要既要简明，又要清楚，正确表达出经济业务的主要内容。 （3）正确地编制会计分录，必须按会计制度统一规定的会计科目填写，不得自造或简化会计科目，并根据经济业务的内容确定会计科目的借贷方向和金额。 （4）记账凭证应连续编号。 （5）记账凭证上必须由填制人员、审核人员、记账人员和会计主管等签章。 返回 6．3．3记账凭证的填制 2．记账凭证的填制方法 （1）专用记账凭证和通用记账凭证的填制方法 （2）单式凭证和复式凭证的填制方法 返回 6．3．4记账凭证的审核 (1)审核记账凭证是否附有原始凭证；所附原始凭证的内容和张数是否与记账凭证相符；所附原始凭证的经济内容应与记账凭证核对一致。 (2)审核记账凭证的应借、应贷的账户名称和金额是否正确；账户对应关是否清晰；借、贷方金额是否相等；总分类科目金额和所属明细分类科目金额是否相等；所使用的账户名称、账户的核算内容，必须符合会计制度的规定。 (3)审核记账凭证需要填制的项目是否完整，有关人员是否都已签字盖章。 返回 6．4