县级审计机关业务质量控制信息化实现模式.docVIP

县级审计机关业务质量控制信息化实现模式 　　【摘要】审计质量是审计核心业务的生命和灵魂，是审计部门工作的重中之重，审计信息化工作的推进和开展是为实现审计核心业务质量控制的重要手段。当前各级审计机关为适应形势发展的需要，正全力开展和推进审计信息化建设，笔者结合自身近年来开展审计信息化建设工作和实施计算机审计实际，针对县级审计机关审计核心业务质量控制信息化的实现模式进行了探索和研究。 【关键词】审计机关 业务质量控制 信息化 实现模式 一、当前实施审计信息化建设及应用情况 目前，各级审计机关扎实开展审计信息化建设，组织全员学习和应用AO系统，各项目的开展均使用计算机审计，从业务和财务两个不同层面，按照“编制模型，全面分析，发现线索，验证结果”的工作思路，积极探索计算机审计的方法。如通过联网数据的采集转换和在线核查等手段，审计人员节省了到外单位采集数据、核对账目的时间，确保了项目审计质量，提高了工作效率，取得了较好的审计效果。 二、目前审计质量工作存在的主要突出问题 相对传统手工审计而言，计算机审计在技术上更先进，但始终还需要依赖于审计人员做出判断。开展计算机审计工作的关键是正确的审计思路与运用计算机技术对相关电子数据加以有效分析的有机结合。当前，县级审计机关在信息化模式下审计核心业务——审计质量控制方面主要存在以下突出问题和风险： （一）审计人员方面 部分审计人员的风险意识淡薄，对计算机审计风险隐蔽性强、可控性差、破坏性大等特点认识不足。在软件的操作过程中，违反操作规程或图省事，对疑点没有进行必要的复查，形成对被审计对象不能做出客观、公正评价，埋下审计风险隐患，导致最终无法实现由实施信息化带来的高审计质量。除此之外，审计人员掌握审计软件的熟练程度和应用深度也是影响计算机审计质量水平的关键因素。 近年来，虽然上级审计机关不断加大对基层一线审计干部计算机应用培训力度，县级审计机关的计算机审计技术运用有着显著提升，鉴于县级审计机关人员配备现状、年龄结构等因素影响，但是要全面开展高层次的数据挖掘和信息系统审计条件还尚不成熟，由此带来的审计风险，对县级审计机关来说，是“先天性”的，在较长的一段时期内是难以避免的。 （二）审计线索存储方面 在传统手工审计环境下审计线索都是以纸质形式存储的，其中所包含的信息是可见的。而在计算机审计环境下，相关信息存储在计算机里，它们是看不见、摸不着的，必须通过人机对话，运用审计经验、思路，加之技术操作，才能得出所需信息和结论。信息存储的隐蔽性导致信息取得的复杂性，必然会加大审计人员的审计风险。 （三）审计项目管理方面 主要是指对计算机审计软件的使用和管理制度不完善、不健全而影响审计质量。要充分发挥计算机审计的效率，必须建立健全一系列管理制度，否则不但不能很好地发挥计算机审计带来的快速确定审计重点，发现重大审计线索功能，加快提升审计质量，反而还会带来新的审计风险。 三、通过信息化手段实现提升审计质量的有效途径 （一）审计调查的提升 要全面了解被审计单位信息系统的情况，通过数据采集、整理和分析，把握总体，锁定重点。数据收集要和审计业务、审计目标紧密联系。审计组应根据审计调查情况，对计算机审计实施方案进行补充和完善，并把它作为审计全过程的指南。为保证所采集数据的准确与完整，应及时收集并整理电子数据，并要求被审计单位对所提供电子数据的真实、完整性作出书面承诺。还应注意收集被审计单位基本情况资料。 （二）数据采集、整理、分析的提升 在数据采集过程中要注意以下几个方面的问题：一是实行审计数据采集结果报告制度，严格按照计算机审计实施方案明确的要求和步骤采集数据；二是获取数据时必须由被审计单位财务人员实施采集或对相关数据进行备份，审计人员现场监督指导。三是检查电子数据是否有与之相配套的纸质账册、报表和相关资料。四是审计人员进行数据清理、转换工作应及时记录，对数据删除、更改要做到先备份后操作，并做好相关的记录以便核对。五是对采集的各项电子数据进行分析，利用审计人员已有的审计经验，找准审计切入点。 （三）安全与保密的提升 随着网络的普及，在审计工作中审计人员应注意各项电子数据的安全与保密，不允许在互联网上传输各项电子数据。确须通过网络传输的，只能在审计内网上操作，数据使用后应尽快清除，同时应妥善保管各类备份电子数据和分析后形成的电子数据。 （四）做好经验总结促提升 计算机审计项目实施结束后，审计人员要及时总结利用计算机开展审计的得与失，有意识地积累操作经验以促进提升下一次的运用。一是总结利用计算机审计操作中的问题，在审计终结阶段，审计人员要认真总结利用。二是充分利用AO的“专家经验”“审计方法”等功能，分门