《报会计问题点评》周文伟.pptVIP

2007年报会计问题点评 2008年5月  上证所上市公司部 周文伟 上市公司年报编制、审议、披露的程序上市公司董事会是年报编制的责任人 （《证券法》第六十八条）上市公司董事、高级管理人员应当对公司定期报告签署书面确认意见。　　上市公司监事会应当对董事会编制的公司定期报告进行审核并提出书面审核意见。 建立独立董事年报工作制度 明确独立董事职责，强调每位独立董事对公司年报编制、审计和披露情况的一般性了解和监督。 要求公司管理层在年报编制期间应向每位独立董事全面汇报公司本年度的经营情况及重大事项的进展情况；安排独立董事考察公司；公司财务总监应在年审注册会计师进场前将审计计划和安排以书面形式通知每位独立董事；在年审注册会计师出具初步审计意见后，公司管理层至少安排一次每位独立董事与年审注册会计师的沟通见面会。 发挥审计委员会的监督作用  要求公司建立审计委员会工作规程，通过以下方式发挥审计委员会对年报工作的监督作用： 1、要求审计委员会在年审会计师进场前后两次审阅公司财务会计报表； 2、提交董事会审议的年度财务会计报表应先经审计委员会审阅决议； 3、总结本年度会计师的审计工作和对续、改聘会计师事务所进行决议。 新会计准则执行过程中的主要问题一、新准则理念与监管指标、市场估值方法之间的冲突 1、新准则的基本理念：资产负债表观2、公司管理层会计判断弹性空间增大3、利润表波动加大4、监管指标大多基于净利润5、市场估值方法以市盈率为主 二、公允价值在实际运用中难度较大1、公允价值不易直接取得2、参考同类或类似资产的修正参数难以确定3、采用估值技术存在较大的人为因素4、活跃市场的价格未必公允5、实际利率的确定缺乏统一的标准和规范 三、部分公司财务人员对新会计准则的学习和理解还不够深入 1、企业财务会计人员专业判断能力相对较弱 2、新会计准则过渡时间较紧 3、规则导向会计制度下形成的思维限制 会计政策及会计估计变更 《企业会计准则第28号》应用指南：上市公司会计政策和会计估计一经确定，不得随意变更，如需变更，应当履行程序（经股东大会或董事会、经理会议或类似机构批准）。1、根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度的要求进行变更；2、公司自主进行变更。 重要会计估计 1．存货可变现净值的确定； 2．采用公允价值模式下的投资性房地产公允价值的确定； 　 3．固定资产的预计使用寿命与净残值；固定资产的折旧方法； 　 4．生物资产的预计使用寿命与净残值；各类生产性生物资产的折旧方法； 　 5．使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命与净残值；  重要会计估计 6．可收回金额按照资产组的公允价值减去处置费用后的净额确定的，确定公允价值减去处置费用后的净额的方法； 　　可收回金额按照资产组预计未来现金流量的现值确定的，预计未来现金流量及其折现率的确定； 　 7．合同完工进度的确定； 8．权益工具公允价值的确定；  9．金融资产公允价值的确定； 重要会计估计10．债务人债务重组中转让的非现金资产的公允价值、由债务转成的股份的公允价值和修改其他债务条件后债务的公允价值的确定； 　　债权人债务重组中受让的非现金资产的公允价值、由债权转成的股份的公允价值和修改其他债务条件后债权的公允价值的确定； 　　11．预计负债初始计量的最佳估计数的确定； 　　12．承租人对未确认融资费用的分摊；出租人对未实现融资收益的分配； 　 13．探明矿区权益、井及相关设施的折耗方法。与油气开采活动相关的辅助设备及设施的折旧方法； 　　14．非同一控制下企业合并成本的公允价值的确定； 公司自主进行会计政策及会计估计变更 董事会、监事会和独立董事意见关于变更合理性的书面报告，以及会计师事务所的有关说明。会计师事务所的说明应当包括：上述变更、更正的原因；具体的会计处理；如涉及追溯调整的，对以往各年度财务状况和经营成果的影响金额；如涉及更换会计师事务所的，是否就相关事项与前任会计师事务所进行了必要的沟通等。 会计差错更正 证监会19号编报规则-财务信息的更正及相关披露1、以重大事项临时公告的方式披露更正后的财务信息；2、若对年度财务报告进行更正的，应当经过审计。3、正确区分重要差错和非重大会计差错。 正确区分重要和非重要的前期差错 《企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》：企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错。重要的前期差错：足以影响财务报表使用者对公司财务状况、经营成果和现金流量做出正确判断的前期差错。 同一控制下的企业合并 1、合并当期资产规模小；2、合并当期和后期经营业绩好（若被合并企业盈利）；3、公司可能在