会计工具—会计帐簿.pptVIP

学习目标 通过本章的学习，应明确设置账簿的意义及其在会计核算工作的作用；了解账簿的种类及其记账规则；掌握各种账簿的设置和登记方法，熟练运用错账更正方法更正错账。 账簿设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格式和内容，规定账簿登记的方法等。 6.2 账簿的种类、格式和登记方法 6.2.1账簿的种类 账簿，是纳税人用来连续地登记各种经济业务的账册或簿籍。凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是记账和查账的重要依据。从财务会计的角度讲，账簿凭证主要用于核算企业的经济效益，反应企业的经济成果。从税收的角度讲，账簿凭证是纳税人记载、核算应缴税额，填报纳税申报表的主要数据来源。是纳税人正确履行纳税义务的基础环节。 1. 按用途分类 6.2.2账簿的格式和登记方法 一个企业至少应该设置几册账？ 我们说至少应设置四册账:一册现金日记账；一册银行存款日记账；一册总分类账；一册活页明细账。 其中，活页明细账主要包括：库存材料分类账（收、发、存数量金额式）；库存材料多栏式分类账（收、发、存数量金额式）；周转材料明细分类账（在库、在用）；材料采购明细账；材料成本差异明细账；分期收款发出商品明细账；委托加工存货明细账；固定资产明细分类账（登记设备与计算折旧）；生产成本明细账；制造费用明细账；管理费用明细账；销售费用明细账；财务费用明细账；工资明细账；产品销售明细账；应交增值税明细账等。 6.2.2.1账簿的基本结构 1.封面。写明账簿名称和记账单位名称。 2.扉页。 3.账页。 6.2.2.2企业账簿的设置 建账的基本程序是： 第一步：按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。 第二步：在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。 　　 第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户；并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级……明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。 第四步：启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号码后，应填“账户目录”，将账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸(账户标签)，写明账户名称，以利检索。 1. 日记账的设置与登记 1）特种日记账的设置与登记 因为现金和银行存款在经营管理中有特别重要的意义，两者的安全与完整容易受到损害，因而需要特别加强监督管理，所以最常设置的特种日记账是现金日记账和银行存款日记账。 现金日记账 银行存款日记账 多栏式日记账的设置 2）普通日记账的设置和登记 普通日记账是用以序时地登记会计主体的全部经济业务或多种经济业务。普通日记账是根据原始凭证逐笔登记的，把每一笔经济业务转化为会计分录记在账上，然后再转记到分类账中去。普通日记账最常见的格式为二栏式，分为借方金额栏和贷方金额栏。 2. 明细账怎样设置　　 明细账 （亦称明细分类账） 通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。明细账是形成有用的会计信息的基本程序和基础环节，借助于明细账，既可以对经济业务信息或数据作进一步加工整理，进而通过总账形成适合于会计报表提供的会计信息，又能为了解会计信息的形成提供具体情况和有关线索。 （1）三栏式 应付账款明细账 户名：D工厂 （2） “数量金额式”明细账 （3 ）“多栏式”明细账 3. 总分类账的设置和登记 总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。在总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分别开设账户，由于总分类账一般都采用订本式账簿，所以事先应为每个账户预留若干账页。由于总分类账能够全面、总括地反映经济活动情况，并为编制会计报表提供资料，因而任何单位都要设置总分类账。 总分类账的格式因采用的记账方法和会计核算形式不同而异，一般有三栏式、多栏式等不同格式。 （1）三栏式总分类账的设置 总分类账 账户名称：库存商品 （2）多栏式总分类账的设置 多栏式