第二章税收原理.ppt

§1.1 税收的概念与特征 一、税收的一般概念 ? 税收的主体——征税与纳税主体 ? 税收的目的——满足国家职能需要 ? 征税的依据——政治权力—— 法律 ? 征收形式——实物和货币　 ? 税收的本质——特定的分配关系 §1.4 税制要素 一、纳税人 ? 概念 二、课税对象 ? 课税对象的概念与分类 ? 相关概念 税目 　　　是税法规定的征税对象的具体项目，反映具体的征税范围，代表征税的广度。同时也便于使用不同税率区别对待。 　　　税目的设置 如消费税的税目　　　　　　　　　税率 十一. 小汽车(税目) 1. 小轿车(子目) 超过2200毫升 (分目) 8% 1000-2200毫升 5% 1000毫升以下 3% 计税依据 是计算应纳税额的依据。是课税对象的计量单位，可以是课税对象的价格（价值）额或者数量。即从价计征或从量计征。 如化妆品，以销售价格为计税依据 汽油，以销售数量(升)为计税依据 税源 是税款的最终来源，即国民收入分配过程中形成的各社会成员的收入。 税基 是税收的基础，有不同层次的含义 ，狭义的税基指课税对象或计税依据 三、税率 ? 概念 是应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准。 税率＝税额/课税对象数额 税率体现征税的深度，直接关系到国家的财政收入的多少和纳税人的负担，是税收制度的中心环节，有名义税率和实际税率之分。 ? 税率的形式 比例税率： 定额税率： 累进税率： 全额累进税率下 　甲应纳税额＝1000×5%＝50元 　乙应纳税额＝1001×10%＝100.1元 　乙收入比甲多1元，应多纳税50.1元 超额累进税率下 　甲应纳税额＝1000×5%＝50元 　乙应纳税额＝1000×5%＋1×10%＝50.1元 　乙收入比甲多1元，应多纳税0.1元 附加： 例：增值税、消费税、营业税对实际缴纳的税额附加3%作为基础教 育经费来源之一，称教育费附加。 日化厂生产销售化妆品，销售额100万元，消费税税率30%， 缴纳消费税税额=100×30%=30万元， 缴纳教育费附加=30 ×3%=0.9万元 加成： 例：劳务报酬所得适用20%的税率征收个人所得税，对一次应税所得超过2万元以上不超过5万元的部分加征五成。 王先生应纳税所得额3万元， 缴纳个人所得税税额=3 ×20% +1×20% ×50% 　　　一般是指在商品流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的环节。根据纳税环节多少可以有： 一次课征制、两次课征制和多次课征制。 五、纳税期限 ? 纳税期限的含义和种类　　 《税收征收管理法》第31条规定：“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。” 比如，企业所得税在月份或者季度终了后１５日内预缴，年度终了后４个月内汇算清缴，多退少补；营业税的纳税期限；分别为５日、１０日、１５日或者一个月，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 ? 纳税期限的确定 　　　视不同情况可长可短： 根据国民经济各部门生产经营的不同特点(如季节性)及不同的课税对象(税种的性质)决定 根据纳税人应缴纳税款的数额大小决定 根据纳税行为发生的情况决定，可按次纳税 应有利于保证财政收入，防止偷漏税。 六、减税与免税(税收优惠、税式支出) ? 概念 2011年10月12日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，研究确定支持小型和微型企业发展的金融、财税政策措施。会议确定，将提高小型企业的公司税起征点，将小型微利企业减半征收企业所得税政策，延长至2015年底并扩大范围。适当提高对小型企业贷款不良率的容忍度。 例：个人所得税免征额800元，税率20% 纳税人甲收入1000元， 应纳税额=(1000 － 800) ×20%=40(元) 纳税人乙收入1200元， 应纳税额=(1200 －800) ×20%=80(元) 纳税人丙所得600元 ？ 应纳税额=(600 －800) ×20%=