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第五章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的含义 ◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 ◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。 二、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类 1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 ①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。按分类的概括程度，可分总分类账户和明细分类账户。 3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 一个企业至少应该设置几册账簿？ 至少应设置的账簿: 现金日记账； 银行存款日记账； 总分类账； 活页明细账。  （二）按账页格式分类 1.两栏式账簿 2.三栏式账簿 3.多栏式账簿 4.数量金额式账簿 （二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 多栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 （三）会计账簿按外表形式分类 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 一、账簿的基本内容 1.设置账簿的基本原则 ▲满足管理需要 ▲保证组织严密 ▲格式简便适用 2.账簿的基本内容 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 二、会计账簿的启用（内容） 填写封面 填写扉页 填写账页 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 三、会计账簿的记账规则 根据审核后的凭证准确完整的登记账簿 注明记账符号 书写规范 正常记账使用蓝黑墨水笔 特殊记账使用红墨水笔 顺序连续登记 结出余额 过次承前 一、日记账的格式和登记方法 1.特种日记账的格式与登记方法 (1)现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 (2) 银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 二、分类账簿的格式与登记方法 1.总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： (1)三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。 (2)数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。 3）多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。 四、总分类账和明细分类账的平行登记 △两者的联系与区别 △平等登记指经济业务发生后，应根据有关会计凭证（包括原始凭证和记账凭证），在登记总分类账的同时登记明细分类账。要点： 依据相同 会计期间相同 借贷方向相同 金额相等 一、结账 （一）结账的含义 ◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。 第四节 对账 （一）对账的含义 ●核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对 对账 对账 对账 第五节 错账更正方法 1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ※错账：账户中登记为3 257。更正方法为： 注意问题： ▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 ▲