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关于修订会计师事务所综合评价办法的说明
附件2:
关于修订 《会计师事务所综合评价办法》的说明
《会计师事务所综合评价办法》(以下简称《办法》)实施以来,在引
导会计师事务所做强做大、做精做专方面发挥了积极作用。但也有行业内
外同志反映,按目前的评分办法,收入指标占比权重过大,其他指标相对
弱化,这种情况在排名靠前的事务所中尤为突出。
经我会组织数据统计分析领域专家对计算过程的专题研究,认为造成
以上情况的主要原因是,按目前评分方法计算,业务收入数值跨度大、数
据分布偏态、得分级差大,收入在排名得分中具有压倒性的决定作用而综
合评价其他指标体现不充分。
为进一步体现会计师事务所综合评价工作的目标,平衡业务收入指标
与综合评价其他指标之间的分值比重,有效避免得分数据偏态、级差过大
以及收入指标起压倒性作用等问题,根据事务所行业数据的特点,科学、
合理地设计得分计算方法,我们重新对办法第十三条有关内容作出以下修
改:
第一,采用对数尺度变换方法的计算公式替代现有公式,计算得出业
务收入指标得分。上述修改的统计学依据为:(1)理论上讲,对数变换是
单调函数变换,不会改变数据的原有次序,也就是说利用对数变换后的数
据进行得分测算,得到的排名次序与使用原数据测算的结果一致;(2)对
数变换是数据正态化的一种常用有效手段,可以增加数据的对称性和数据
分布的稳定性,有效地纠正事务所收入数据的偏态分布特征;(3)对数变
换可以有效降低原业务收入的数量级,缩减数据分布的数值区间,降低得
分结果的级差,有效改善得分差距的级差过大的问题;(4)对数变换对数
值小的部分数据差异的敏感程度高,数量众多的低收入事务所会拉开相应
的差距。
第二,业务收入指标和综合评价其他指标得分均为1000 分。
第三,统一经营的其他执业机构收入按5%的比例折算计入业务收入指
标得分。
在将修改 《办法》第十三条建议送审议过程中,部分省级注协、中注
协注册管理委员会委员及中注协常务理事提出了一些新的修改意见。综合
各方考虑,除第十三条外,我们对 《办法》第一、五、七、八、九、十二、
十五条一并作以下修改(标黑处为修改内容):
“第一条 为综合反映与科学评价会计师事务所(以下简称事务所)
科学发展水平,引导事务所做强做大、做精做专,不断提升服务国家建
设、服务市场主体、服务公众利益的能力,制定本办法。”
“第五条 涉及合并、分立事项的事务所,于上年度 12 月31 日前
办结以下所有手续的,可以合并、分立后的事务所参加综合评价:
(一)签订合并、分立协议,形成合并、分立相关会议决议及合伙
人(股东)协议;
(二)完成主管部门批准变更相关执业证书、变更登记手续和工商
管理部门批准变更登记手续;
(三)完成合伙人(股东)退伙(退股)、注册会计师转所手续。”
“第七条 为保证综合评价工作的公平、公正,综合评价表指标将
上年度 12 月31 日作为基准日。开始填报后,将以基准日的数据为准,
从行业管理信息系统中提取综合评价表所需数据。”
“第八条 事务所应当及时更新行业管理信息系统中与综合评价相
关的信息,并对填报信息的真实性负责。”
“第九条 地方注协负责审核本地区事务所和本地区分所填列的信
息。可以结合本地区当年度注册会计师任职资格检查工作,对本地区事
务所、及分所填列信息组织审查,将审查结果上报中注协。”
“第九条 地方注协负责审核本地区事务所和本地区分所的填列信
息。可以结合本地区当年度注册会计师任职资格检查工作,对本地区事务
所及其分所填列信息组织审查,将审查结果上报中注协。”
“第十二条 事务所综合评价前百家排名所依据指标包括分为:业
务收入指标、综合评价其他指标、处罚和惩戒指标三大类。
(一)业务收入指标是指,事务所每年上报中注协的、经过审计的
上一年度事务所本身业务收入,以及与事务所统一经营的其他执业机构业
务收入。
(二)综合评价其他指标是指,综合评价表中除了业务收入指标、
处罚和惩戒指标以外的指标。包括:基本情况、内部治理、执业质量、人
力资源、国际业务、信息技术、党群共建、社会责任、受奖励情况等类
指标。
(三)处罚和惩戒指标是指,最近两个年度内,事务所及其注册会
计师在执业中受到刑事处罚、行政处罚和行业惩戒的情况。”
“第十三条 前百家事务所排名得分=业务收入指标得分 +综合评价
其他指标得分–处罚和惩戒指标应减
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