营改增-讲课.ppt

* 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 （财税[2016]36号） 附件1:营业税改征增值税试点实施办法 附件2:营业税改征增值税试点有关事项的规定 附件3:营业税改征增值税试点过渡政策的规定 附件4:跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 涉及的主要政策 营业税改征增值税试点实施办法 营业税改征增值税全面推开后，征税范围包括销售服务、无形资产、不动产三大类。 政策解读：1、征税范围 本次营改增将剩余的四大行业建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入增值税的征收范围，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。 一、年应税销售额超过500万元（含）（连续不超过12个月）的纳税人要强制办理一般纳税人登记。 政策解读：2、强制办理登记 二、纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准,且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。 　 三、个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。 四、登记为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。“国家税务总局另行规定的，不适用上述规定，”但目前尚未公布相关特殊规定。 五、“应当办理一般纳税人资格登记而未办理的”，根据本办法第三十三条规定：应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 原营业税项目 征税项目 征收品目 行业小类 一、交通运输业 一、销售服务 （一）交通运输服务 1、陆路运输服务 2、水路运输服务 3、航空运输服务 4、管道运输服务 二、建筑业 （二）建筑服务 1、工程服务 2、安装服务 3、修缮服务 4、装饰服务 5、其他建筑服务 政策解读：3、 营改增前后征税项目对照表 原营业税项目 征税项目 征收品目 行业小类 三、金融保险业 一、销售服务 （三）金融服务 1、贷款服务（包括融资性售后回租） 2、直接收费金融服务 3、保险服务 4、金融商品转让 四、邮电通讯业 （四）电信服务 （五）邮政服务 电信服务： 1、基础电信服务 2、增值电信服务 邮政服务： 1、邮政普遍服务 2、邮政特殊服务 3、其他邮政服务 第二章 政策解读：3、 营改增前后征税项目对照表 原营业税项目 征税项目 征收品目 行业小类 五、文化体育业 一、销售服务 （六）生活服务 1、文化体育服务 2、教育医疗服务 3、旅游娱乐服务 4、餐饮住宿服务 5、居民日常服务 6、其他生活服务 六、娱乐业 七、服务业 （七）现代服务 1、研发和技术服务 2、信息技术服务 3、文化创意服务 4、物流辅助服务 5、租赁服务（有形动产、不动产） 6、鉴证咨询服务 7、广播影视服务 8、商务辅助服务 9、其他现代服务 政策解读：3、 营改增前后征税项目对照表 原营业税项目 征税项目 征收品目 行业小类 八、转让无形资产 二、销售无形资产 1、技术（专利和非专利技术） 2、商标 3、著作权 4、商誉 5、自然资源使用权 6、其他权益性无形资产 九、销售不动产 三、销售不动产 1、建筑物 2、构筑物 第二章 政策解读：3、 营改增前后征税项目对照表 政策解读：4、 增值税税率 征税项目 服务种类 税率 一、销售服务 交通运输服务 11% 邮政服务 11% 电信服务 （1）基础电信服务11% （2）增值电信服务6% 建筑服务 11% 金融服务 6% 现代服务 （1）6% （2）有形动产经营租赁和有形动产融资租赁税率17% （3）不动产经营租赁和不动产融资租赁税率11% 生活服务 6% 二、销售无形资产 （1）6% （2）转让土地使用权税率11% 三、销售不动产 11% 第一部分 明确了不动产的全面抵扣 适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 自2009年起,全国实施从生产型增值税向消费型增值税转型的改革，但只允许机器设备等固定资产抵扣，不动产不能抵扣。”继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，今后，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，各类企业都可抵扣新增不动产所含增值税，这意味着通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此获益。”减税规模较大，受益面较广。