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宏盛建业投资集团有限公司“营改增“解读(修改版）编辑：吴清山时间：2016/07/21-25· 上海宏盛建业投资集团有限公司“营改增“解读新法规2016年3月24日, 中国财政部和国家税务总局联合发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》/article/ce/86646.html财税/article/ce/86646.html[2016]36号文 (“36号文”)附件1#：营业税改征增值税试点实施办法附件2#: 营业税改征增值税试点有关事项的规定附件3#: 营业税改征增值税试点过渡政策的规定附件4#: 跨境应税行为适用增值税零税率和免税政 策的规定相应的《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)等文件废止。宏盛建业投资集团有限公司“营改增“解读9大变化:1）税率。增值税实际上是基于差额征税（销项减进项），而营业税是基于全额征税（仅销项）。交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%；提供有形动产租赁服务，税率为17%；境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定；除以上规定外税率6%。行业现行营业税税率增值税-销项税税率建筑业3%11%房地产5%11%宏盛建业投资集团有限公司“营改增“解读9大变化:1）税率--增值税改革历程。应税项目营改增后税率营改增前税种税率1、进口货物、销售货物、提供加工修理修配劳务17%增值税17%2、销售自来水、天然气、图书、报纸等13%增值税13%3、有形动产租赁服务17%营业税5%4、提供交通运输劳务、基础电信业、邮政业、建筑业、不动产租赁、销售不动产、转让提地使用权11%营业税3%5、部分现代服务业、增值电信业6%营业税5%或3%6、国际运输服务、研发服务和设计服务、出口应税有形动产和劳务、部分外境劳务等0%营业税5%、3%或免税宏盛建业投资集团有限公司“营改增“解读9大变化:1）税率—建筑业的增值率税率11%和增值税征收率3%。大家一直在讨论的税收比例，就是增值税税率11%，怎么还出来了3%？根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十四条阐述：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。换句话说：适用简易计税方法计税的，就可适用3%的增值税征收率，按3%的比例交税，同时不得抵扣进项税额。宏盛建业投资集团有限公司“营改增“解读2）哪些建筑服务适用简易计税方法计税？ 根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》和附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，有如下几种情况。1、小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。2、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。3、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。4、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。宏盛建业投资集团有限公司“营改增“解读2）哪些建筑服务适用简易计税方法计税？ 《试点有关事项的规定》）明确：纳税人发生应税行为年应税销售额标准为500万元（含本数）。年应税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人；年应税销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，含减、免税销售额、发生境外应税行为销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。如果该销售额为含税的，应按照适用税率或征收率换算为不含税的销售额。第四条 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。财政部和国家税务总局可以根据试点情况对年应税销售额标准进行调整一般纳税人一经选择适用简易计税方法计税的，在选定后的36个月内不得再变更计税方法。宏盛建业投资集团有限公司“营改增“解读3）新老项目如何衔接？第一，营改增过渡期执行的原则是什么？原则是：新项目新政策，老项目老政策。新项目按增值税率处理，老项目继续按照营业税处理。第二，什么叫新项目？什么叫老项目？第一个标准是以工程施工许可证为标准的。营改增之前签订的建筑施工合同，但没有办理施工许可证，工程未动工，5月1日后才办理施工许可证，工程正式动工的项目，叫