个税及开红字发票培训.ppt

作成：傅艳梅 日期：2014.11.25 一般纳税人取得专用发票后，发生以下情况： 1、销货全部或部分退回； 2、发生销售折让； 3、发票内容（如购货单位、货物名称、数量、单价、金额、发票号等相关信息）错误或不符合税务规范性要求，且发现时已跨月（如当月发现，让开票方作废重开即可）。 （一）需要开具红字发票的情况 （二）开具流程如下： 接收发票的一方即“受票方”，联络发票开错，并出具“发票拒收证明”(附表1)。 开票方找到开错的发票并复印一份(附表2)，盖上公司公章。 1 开票方填写一份“红字发票申请证明”(附表3)。 开票方在开票系统的“红字发票申请单”模块，开具一份“开具红字增值税专用发票申请单”（一式二联）(附表4)，并拷贝到U盘内。 开票方带上以上四份资料和U盘，并带上发票原件，去税务局找办税员（李锦球）办理。 税务局审核开票方提交的申请后，在发票原件上盖章(附表5），并出具一式三联“开具红字增值税专用发票通知单”(附表6)，再由开票方拿去局长处签名和莫小姐处盖章，再返回一联（白联）给税务局，其他资料由开票方带回。 开票方将税务局返回的U盘资料导入开票系统开具销项负数（即红字）发票或自行填开(附表7)。 开票方将开好的红字发票原件（三联）和一份复印件（盖上公章）提交税务局办税员（李锦球）确认，OK后带回原件返回公司。 如属重复开票，则整个流程到此完结；如属错误开票，则还需开具一份正确的蓝字发票。 2 3 4 6 7 5 8 9 附表1：发票拒收证明 附表3：红字发票申请证明 附表4：开具红字增值税专用发票申请单 须加盖“财务专用章” 附表5：税务局盖章 附表6：开具红字增值税专用发票通知单 附表7：红字增值税专用发票 1、开票方： 先用红字冲销错误的凭证，再根据重开的发票用蓝字做一笔正确的凭证。 2、受票方： 购货方已将取得的专用发票认证且抵扣，之后才发现发票错误或销售退回的，需要做进项税额转出。 （三）红字发票的账务处理  第三节、计税依据及应纳税额的计算 第四节、个人所得税的计算技巧 第一节、个人所得税的纳税义务人 目 录 第二节、个人所得税的纳税范围及税率 第一节 个人所得税的纳税义务人  1、居民纳税义务人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。负无限纳税义务。 2、非居民纳税义务人：在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人， 从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 ☆纳税义务人： 第二节 个人所得税的纳税范围及税率  序号 纳税范围 税制 税率 备注 1 ★工资、薪金所得 7级超额累进税率 3%-45% 详见附表1　 2 个体工商户/个人独资/合伙企业的生产、经营所得 5级超额累进税率 5%-35% 详见附表2 3 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4 劳务报酬所得 比例税率 20% 一次收入畸高的，可以实行加成征收 5 稿酬所得 比例税率 20% 按应纳税额减征30%，实际税率14% 6 特许权使用费所得 比例税率 20% 　 7 利息、股息、红利所得 2008年10月9日起暂免征收 8 财产租赁所得 　 9 财产转让所得 　 10 偶然所得 　 11 其他所得 　 2011年9月1日起实行7级超额累进税率（3%-45%) ★个税起征点3500元 附表1 : 工资、薪金所得税率 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过 1500 元的 3 0 2 超过 1500 元至 4500 元的部分 10 105 3 超过 4500 元至 9000 元的部分 20 555 4 超过 9000 元至 35000 元的部分 25 1005 5 超过 35000 元至 55000 元的部分 30 2755 6 超过 55000 元至 80000 元的部分 35 5505 7 超过 80000 元的部分 45 13505 ★个人独资企业和合伙企业的生产经营所得也适用 5级超额累进税率（5%-35%) 附表2: 个体工商户及企事业经营所得税率 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过 15000 元的 5 0 2 超过 15000 元至 30000 元的部分 10 750 3 超过 30000 元至 60000 元的部分 20 3750 4 超过 60000 元至 100000 元的部分 30 9750 5 超过 100000 元的部分 35 14750 第三节 计税依据及应纳税额的计算  一、薪酬、福利 1、计税依据： 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 这就是说，个人取