第12章 会计核算形式.ppt

第十二章 会计核算形式;会计核算形式就是指会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式，也称会计核算形式、记账程序和会计核算组织程序。不同的记账程序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。 ;三、会计核算形式的种类 1.记账凭证核算形式; 2.科目汇总表核算形式; 3.汇总记账凭证核算形式。 ; 二、记账凭证核算形式的核算要求 采用记记账凭证核算形式，一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 现金、银行存款日记账和总分类账均采用三栏式; 明细分类账可根据需要用三栏式或数量金额式或多栏式; 记账凭证可用一种通用格式，也可将收款凭证、付款凭证和转账凭证同时应用。 在这种核算形式下，总分类账一般是按户设页。 ;三、记账凭证核算形式的核算步骤 ①根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证; ②根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账; ③根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）逐笔登记各种明细分类账; ④根据记账凭证逐笔登记总分类账; ⑤月终，现金日记账、银行存款日记账的余额及各种明细分类账余额的合计数，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符; ⑥月终，根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表。; 四、记账凭证核算形式的优缺点和适用范围 采用这种账务处理程序的优点是简单明了，在总分类账中可以全面反映各项经济业务的发生情况，便于分析和检查，对经济业务发生较少的科目，总账可代替明细账; 但是这种账务处理程序的缺点是登记总账的工作量较大,也不便于会计分工。 所以，这种账务处理程序一般只适用于规模较小、经济业务较少的单位。 五、记账凭证核算形式的应用 以星光电子实业有限公司2002 年12月份发生的经济业务为例，采用记账凭证核算形式。该公司2002年12月1日总分类账户期初余额如表10-1所示。;资产类科目; 有关明细账户期初余额资料如下: 原材料:电解铝锭 155吨 单价 1520元 合计 235600元 甲材料 100千??? 单价 90元 合计 9000元 库存商品:HB产品 80台 单价 7545.89元 合计 603671.2元 DE-10产品 60台 单价 8613.14元 合计 516788.4元 该公司12月份发生下列经济业务: （1）12月2日,企业采用托收承付结算方式出售HB产品50台,价税合计585000元，产品已通过铁路托运，并开出转账支票一张，垫付运杂费1450元，全部款项已向银行办妥托收手续。 （2）12月3日，企业采用提货制销售DE-10产品60台，价税合计702000元，款项已送存银行。 （3）12月4日，根据本月份工资结算汇总表，签发现金支票一张，金额为805520元，向银行提取现金，以备发工资。 ; （4）12月4日，以现金发放工资805520元。 （5）12月6日，上月向鞍山钢铁公司购入的电解铝锭已到货,并验收入库，价款229840元。 （6）12月8日，采购员张伟报销差旅费3850元，原借款4000元，余额退回现金。 （7）12月10日，出售不需用的甲材料100千克，开出增值税专用发票一张，售价10000元，增值税1700元，税款存入银行，该批材料的成本为9000元。 （8）12月10日，财务科购买打印纸2箱，价款计300元,以现金支付。 （9）12月15日，企业开出转账支票一张，支付汽车修理费3810元。 （10）12月18日，企业收到银行送来的收款通知，丰满发电厂本月拖欠货款586450元已经收到，并且已经入账。 ; （11）12月20日，企业向银行申请取得短期流动资金贷款500000元，存入银行。 （12）12月20日，企业以银行存款支付下一年度报刊杂志费4800元。 （13）12月20日，采用汇兑结算方式偿还上月购料款306000元，收到银行“电汇凭证”回单。 （14）12月22日，收到银行转来的结算凭证，承付购料款及运费等合计380088元。其中买价324000元，运杂费1008元，增值税为55080元（不考虑运费抵扣问题）。 （15）12月25日，开出转账支票一张，