审计理论与实务第一章.ppt

涂君 重要性标准 一件重大事项未查出来——重大过失 一件小事没查出来——没有过失 一件由许多小事组成的重大事情没查出来——普通过失 内部控制标准 被审计单位内部控制好，注册会计减少工作量而未查出错报——普通过失 被审计单位内部控制很差，没册会计师减少工作量未查出错报——重大过失 审计证据 Mission 审计证据 会计记录 其他 信息 账簿：明细账、总账 内部控制、会计记录 询证函、分析报告 概念 是指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，其中包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 凭证：原始凭证和记账凭证 审计证据特性 一、充分性 审计证据的充分性是指审计证据的数量要求。与注册会计师所确定的样本量有关。 注册会计师所需审计证据的数量受重大错报风险的影响。重大错报风险越大，所需要的审计证据就越多。 二、适当性 审计证据的适当性是指审计证据的质量要求，即审计证据要与审计目标相关，并可靠。 审计证据的相关性 确定相关性时应考虑的原则： 1、特定的审计程序只能为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。 2、针对同一认定，可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。 3、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。 审计证据的可靠性 审计证据的可靠性是指审计证据的可信赖程度，受其来源与性质的影响。 1、外部证据比内部证据可靠 2、内部控制有效时的内部控制比内部控制无效时的内部证据可靠 3、直接获取的审计证据比间接获取的内部证据可靠 4、以文件记录形式存在的证据比口头证据可靠 5、从原件获取的证据比从传真件或复印件获得的证据可靠 评价审计证据时要注意例外情况。 充分性与适当性的关系 充分性和适当性是审计证据的两个特性，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力。 审计证据的质量越高。需要的审计证据数量越少。 如果审计证据的质量有缺陷，即使获得再多的审计证据也可能无法弥补其质量的缺陷。 获取审计证据对认定的运用 认定：是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。 注册会计师的职责：确定被审计单位管理当局对财务报表的认定是否恰当。 注册会计师的具体审计目标是根据管理当局的认定来确定的。 4、截止 5、分类 1、发生 与各类交易和事项 相关的认定 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 由账薄追查至原始凭证，防止高估 2、完整性 已发生的交易和事项均已记录 防止低估 3、准确性 交易和事项的金额和其它数据已恰当记录 金额正确 交易和事项已记录于正确的会计期间 交易和事项记录于恰当的账户 会计科目使用正确 4、计价和分摊 1、存在 与期末账户余额 相关的认定 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 由报表追查至账簿和原始凭证，防止高估 2、权利和义务 记录的资产是被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位偿还的义务。 如代销货物，已作销售 未提货货物 3、完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 没有遗漏 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中。 涂君 审计实务2011上期涂君 2011.4 知识体系 第一章审计基础理论 第二章审计过程 第三章审计报告及管理建议书 第四章资产审计 第五章负债审计 第六章所有者权益审计 第七章收入费用审计 第八章利润表其他项目审计 第九章企业财务报表审计 第十章计算机审计 第一章审计基础理论 审计基础理论 审计概述 中国注册会计师执业规范体系 注册会计师的法律责任 审计证据 审计工作底稿 审计抽样 第一节审计概述 一、审计概念 二、审计分类 三、审计对象 四、审计特征 五、财务报表审计目的 审计分类 一、按主分类 二、按目的和内容分类 三、按与被审计单位的关系划分 四、按审计范围划分 1、政府审计 2、民间审计 3、内部审计 1、会计报表审计 2、合规性审计 3、经营审计 内部审计和外部审计 1、全面审计和局部审计 2、综合和专题审计 审计分类 五、按施行时间分类 六、按执行地点划分 七、按可选择性划分 八、按审计的有偿性划分 1、事前、事中和事后审计 2、不定期和定期审计 3、期中和期末审计 就地审计和报送审计 强制性审计和任意审计 有偿审计和无偿审计 审计对象包括两个方面的内容 （1）被审计单位的财务收支活动及有关经营管理活动 （2） 记录上述经济活动的载体——会计资料和其他资料 审计的对象 国家审计、民间审计和内部审计的对象分别是什么？ 审计的特征 独立性：形式上的独立和实质上的独立。 权威性：有一定的法律地位，审计结论和决定具有法律效力。 公正性：站在第三者的身分作出客观公平合理的判断。 1、机构独立