基础会计第三次课件.pptVIP

案例一 资料： 某公司2009年7月9日以银行存款450000元购买了一台设备机器，并收到增值税专用购货发票、运费通知单各一张（假设不考虑增值税）。另外，企业的设备管理部门已出具该设备的验收证明一张。针对该项交易，其编制的记账凭证如下（假设会计部门已根据该记账凭证过账）： 付款凭证 贷方科目：银行存款 2009年7月9号 付字第 号；附件 张 摘要 借方科目 金额 记账符号 总账科目 明细账科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 购买设备 固定资产 机器设备 4 5 0 0 0 0 0 合计 ￥ 4 5 0 0 0 0 0 会计主管：张风 记账：李芬 出纳：刘丽 审核：刘丽 制单：陈燕 要求： （1）若不考虑金额本身的正确性，以上记账凭证在填制方面还存在哪些问题？ 存在哪些问题： 日期：“2009年7月9号”应改为“2009年07月09日” 没注明现金付款凭证还是银行存款付款凭证 ，将“付”改为“银付” 没填写记账凭证编号 明细账科目里”机器设备“应改为“机器设备、运费”。 在末列不应该有“记账符号”一列，应在借方科目后添加，并√ 填写的金额小于正确金额 “出纳：刘丽，审核：刘丽”：出纳和审核不能为同一个人 加盖“付讫”的戳记，以免重付 摘要 借方科目 记 账 金额 总账科目 明细账科目 百 十 万 千 百 十 元 角 分 购买设备 固定资产 机器设备、运费 √ 4 5 0 0 0 0 0 0 合计 ￥ 4 5 0 0 0 0 0 0 付款凭证 贷方科目：银行存款 2009年07月09日 银付 字第 × 号；附件 ×张 会计主管：张风 记账：李芬 出纳：刘丽 审核：××× 制单：陈燕 不正确 错账更正的方法：划线更正法、红字更正法、补充登记法。（书P206） 划线更正法：适用于结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额有错误而记账凭证没有错误 红字更正法：分以下两种情况： ①记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目有错误，从 而引起的错误。 ②记账后发现记账凭证和账簿中应借、应贷会计科目无误， 只是所记金额大于应记金额。 补充登记法：适用于记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷的会计科目无误，只是所填写的金额小于应记金额。 （2）针对上述记账凭证中金额错误（从而也导致账簿记录错误），会计员陈燕和李芬打算用涂改液修改原有记录，她们的做法是否正确？如果不正确，你对陈燕和李芬应提出何种更正建议？ （3）如果会计员陈燕采纳了你的建议，并编制了相关记账凭证以更正错误，但此时她并没有在该记账凭证后面附上原始凭证，她的这种做法是否存在问题？ 没问题 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并如实填写所附原始凭证的张数。因为这是更正后的记账凭证，所以可以不附原始凭证。 案例二 李丽2009年7月刚从某财经学院毕业，现担任A公司财务处出纳会计。2009年12月2日A公司收到银行收账通知单 ，收到南方公司上月欠款126 900元。12月5日，业务员王凯出差预借差旅费5 000元，“借款单”李丽审核后，以现金付讫。12月6日，李丽根据“工资结算表”，以现金87 596元发放公司员工工资。12月8日，该公司负责生产设计的李副经理持一张金额为1 260元的发票前来报销，发票上注明系樱花牌除油烟机。经李丽审核，发票上应填的内容齐全。12月12日，该公司何副董事长持一张金额为920元，开票日期为当年1月份的发票前来报销，并称这是当时出差回来后遗失而现在找到的发票。经李丽审核，发票应填的内容齐全，但发票日期恰为春节期间。12月19日，公司财务处长和总账会计要一同外出开会，公司领导决定由李丽临时兼管总账会计。12月28日，公司下属某业务部门梁经理来财务处领取现金78 065元支票一张。李丽在填写支票时，将支票上的大写金额写成：柒万捌仟陆拾伍元。由于李丽是外地人，想利用元旦回家探亲，于是在12月29日就将手中所有的账结清，并将有关收据、银行对账单等装订成册，移交会计档案室。 请分析： 1．上述经济业务发生后分别涉及到哪些原始凭证？哪些是属于外来或自制凭证？ 外来凭证：银行收账通知单、发票 自制凭证：借款单、工资结算表、现金支票 涉及原始凭证：银行收账通知单、借款单、工资结算 表、发票、现金支票 涉及知识点：原始凭证 都不能。 李副经理是负责生产设计的，他的发票是油烟机的，不符合他的工作器材需要。并且，购买实