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第三章 财政收入 第一节 财政收入的分类与结构 第二节 财政收入规模分析 第三节 税收原理 第四节 税收制度 第五节 国债原理 第六节 国债制度 第一节 财政收入的分类与结构 一、财政收入的含义 财政收入指国家财政参与社会产品分配所取得的收入，是实现国家职能的财力保证，也是财政支出的前提和基础。 三、按收入的性质分类 1、无偿收入 2、有偿收入 四、按收入层次分类 1、中央财政收入 2、地方财政收入 五、财政收入的价值结构 1、C 2、V 3、M 第二节 财政收入规模分析 一、财政收入规模的含义及衡量指标 1、含义：一定时间内一个国家财政收入的总 水平。 2、财政收入规模的绝对量 3、财政收入规模的相对量 （1）财政收入占GDP的比例 （2）税收收入占GDP的比例 二、制约财政收入规模的因素 1、经济发展水平 2、技术水平 3、收入分配政策 4、价格因素 5、体制因素 6、财政政策因素   三、税收的分类 例：A商店为一般纳税人，10月份销售皮夹克150件，每件价格为500元，请分别计算A商店10月份应缴纳的增值税销项税额： (1)销价500元为不含税价，增值税税率为17％ (2)销价500元为含税价，增值税税率为17％ 五、税制构成要素 1、税收制度的含义 税收制度是国家规定的税收法令、条例和征收办法的总称。 例：某公司全年应纳税所得额为3500万元，税率表如下： 级次 课税对象（万元） 税率 % 1 M≤1000 10 2 1000＜M≤1500 20 3 1500＜M≤3000 30 4 M＞3000 40 分别按全额和超额累进税率计算该公司应纳税额。 六、税负转嫁与归宿 3、 税负转嫁的条件与影响因素 （1）基本条件： 商品或要素的价格能够自由变动 第四节 税收制度 一、 商品课税 1、商品课税的含义 2、商品课税的特征 3、商品课税的主要税种 二、所得课税 4、所得课税的主要税种 工资、薪金所得适用个人所得税税率表 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 劳务报酬所得适用 三、资源课税 1、资源课税的种类 （1）级差资源税 （2）一般资源税 2、资源课税的主要税种 （1）资源税 （2）耕地占用税 （3）城镇土地使用税 四、财产课税 1、房产税 （1）纳税人　包括房屋产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人和使用人（不包括外商投资企业、外国企业和外国人） （2）计税依据、税率和计税方法 一种是以房产原值一次减除10％至30％之后的余值为计税依据，适用税率为1.2％； 一种是以房产租金收入为计税依据，适用税率为12％。  2、契税 在房屋买卖、典当、赠与或交换订立契约时，由承受人交纳的一种税。 3、土地增值税 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。 4、遗产税 五、行为课税 1、印花税 财政部宣布证券交易印花税税率从2008年4月24日起由3‰下调至1‰。 财政部决定从2008年9月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收，税率保持1‰ 。 2、城市维护建设税 （1）纳税人  缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人（对外商投资企业和外国企业暂免征收城市维护建设税） （2）税率 7％，５％，1％ 3、车船使用税 （1）纳税人　 在我国境内拥有并使用车船的企业、单位、个体经营者和其他个人（不包括外商投资企业、外国企业和外国人）。 （2）计税标准　 车辆的计税标准为应纳税车辆的数量或者净吨位； 船舶的计税标准为应纳税的净吨位（机动船）或者载重吨位（非机动船）。 三、国债的产生和发展 1、国债的产生与演进 （1）奴隶社会 （2）封建社会 （3）资本主义社会 2、我国国债的历史发展过程 （1）新中国刚刚