106-国家税收课件四(10-13).pptVIP

国家税收课件四（10-13） 董 卉 外商投资企业和外国企业；税率、地方所得税税率；征税对象；计税依据、应纳税所得额、成本费用的列支范围、资产的税务处理、关于防止关联企业之间转移利润避税的规定。 4、外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额和应纳税额的计算、企业税收调整项目的确定、企业资产的税务处理。 5、个人所得税的征收制度：纳税人、居民与非居民纳税人的划分标准、税收抵免的规定；征收对象、应税所得项目；计税依据、必要费用、生计费；税率形式和费用扣除、区别各种所得项目规定的几种不同税率。 6、个人所得税应纳税所得额和应纳税额的计算。 一般掌握： 1、所得额课税的征收制度：分类征税制和综合征税制、累进税率和比例税率。 2、企业所得税的税收优惠和征收管理的规定。 3、税收管辖权、国际双重征税、税收抵免与税收饶让等概念。 4、外商投资企业和外国企业所得税的征收管理；税收优惠的规定。 5、个人所得税减免税、征收管理的规定。 6、农业税、常年应产量等概念。 一般了解： 企业所得税的概念。 一、对所得额课税的意义 二、对所得额课税的征收制度 1、分类征税制和综合征税制 2、累进税率和比例税率 3、关于扣除费用的制度 4、对所得额课税的征收方法 第十章企业所得税 一、建立企业所得税的意义 二、主要征收制度 1、纳税人 2、税率 3、征税对象 ⑴国內外所得征税问题 境外所得税税款扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税额×来源于某外国的所得额 / 境内外所得总额 ⑵联营企业所得征税问题 ★补缴所得税的计算公式 4、计税依据 ⑴应纳税所得额的计算公式 应纳税所得额=收入总额－成本、费用和损失±税收调整项目金额 ①收入总额 ②成本、费用、损失和税金 ③税收调整项目金额 ⑵成本、费用的列支范围 ①准予扣除的项目 ②不允许扣除的项目 ⑶资产的税务处理 ⑷应纳税所得额的计算方法 5、防止关联企业之间转移利润避税 6、税收优惠 7、征收管理 例1:某非股份制试点企业1996年的有关财务资料如下: (1)实现利润3500000元. (2)1995年尚未弥补的亏损50000元,弥补期未满. (3)未按期缴纳税金,支付罚款和滞纳金10000元,已列营业外支出. (4)该企业坏帐准备按税法规定,按应收帐款余额的千分之五提取,应收帐款期末余额为2000000元,企业按帐龄分析法提取坏帐准备15000元,原坏帐准备无余额. (5)国库券利息收入3000元. (6)收到股利收入5500元已扣缴所得税. (7)从联营企业(非经济特区)分回利润30000元,分回利润已在当地缴纳所得税. (8)支付非公益性捐赠支出4000元,已列营业外支出. 计算该企业1996年度应缴的企业所得税(税率33%) 应纳税所得额=350－5+1+0.5－0.3－0.55－3+0.4 =343.05(万元) 应纳税额=343.05×33%=113.21(万元) 例2:1996年度,某国有企业取得境内所得50万元,其在某国分支机构取得的境外所得为40万元,且境外所得已在该过缴纳所得税税款16万元.计算该企业境外所得在境外已纳所得税税款,准予从企业当年应纳税额中扣除的数额和不得扣除的税额. 扣除限额=(50+40) ×33%×40÷(50+40)=13.20(万元) 当年不得扣除的余额=16－13.20=2.8(万元) 第十一章外商投资企业和外国企业所得税 一、国际税收的基本范畴 1、税收管辖权 2、国际双重征税 3、税收抵免与饶让 二、我国涉外税收制度的建立 三、外商企业所得税征收制度 1、纳税人 2、税率：企业所得税税率30%，地方所得税税率3%。 3、征税对象 4、计税依据 （1）应纳税所得额的计算公式 应纳税所得额=利润总额±税收调整项目金额 （2）成本、费用的列支范围 （3）资产的税务处理 （4）用核定企业利润率的方法计算应纳税所得额 5、关于防止关联企业之间转移利润避税 6、征收管理 7、税收优惠 8、预提所得税 例1：某生产汽车轮胎中外合资企业，1992年1月成立，经营期为13年，1992年实现利润100000元，1993年亏损50000元，1994年产品销售利润180000元，其它业务收入20000元，其它业务支出5000元，营业外收入15000元，营业外支出2000元，投资净收益70000元。请计算该企业1994年应缴的企业所得税税额。 应缴企业所得税