2011年冬税法总复习.pptVIP

税法总复习 本课程主要内容： 1、税法概论 2、增值税 3、消费税 4、营业税 5、关税 6、企业所得税 7、个人所得税 第五章 关税 关税---- 海关按照国家法律,以进出关境的货物和物品 为征税对象而征收的一种商品税 第五章 关税 1、一般进口货物完税价格的确定： 货价+境外运费及相关费用+境外保险费 +买方负担的佣金和经纪费、容器费、包装材料 和包装劳务费用、特许权使用费等 第五章 关税 不得计入完税价格的是： （1）厂房、机械、设备等货物进口后的基建、 安装、装配、维修和技术服务费用 （2）货物运抵我国境内输入地点之后的运费、 保险费 （3）进口关税及其他国内税 （4）买方负担的购货佣金 选择题: 下列费用未包括在进口货物的实付或应付价格中, 应计入完税价格的有( ) A 由买方负担的代表双方利益的采购代理人的劳务费 B 由买方负担的审定完税价格时与该货物视为一体的 容器费用 C 货物运抵境内输入地点之后的运费和保险费 D 卖方直接或间接从买方对该货物进口后的处置所得 中获得的收益 E 由买方负担的包装材料和包装劳务费用 选择题： 例: 依据关税的有关规定, 下列费用中不得计入 完税价格的是( ) A 买价 B 境外运费 C 由买方负担的包装费 D 由买方负担的购货佣金 第五章 关税 2、相同或类似货物成交价格方法： 以与被估进口货物同时或大约同时进口的相同或类似货物的成交价格为基础, 估定完税价格 在海关接受申报进口之日的前后各45天以内 最低价 第五章 关税 3、关税滞纳金： 应在海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳 税款, 逾期的按日征收0.5‰的滞纳金 关税滞纳金金额 =滞纳关税税额×滞纳金征收比率 (0.5‰)×滞纳天数 第五章 关税 例: 某公司进口一批货物, 海关于2011年3月1日填发税款缴款书, 但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税. 计算海关应征收的关税滞纳金。 解：应纳滞纳金 =500×0.5‰×(27-15)=3(万元) 第六章 企业所得税 1、居民企业： 依法在中国境内成立，或虽依国外法律成立， 但其实际管理机构在中国境内 判定标准----登记注册地标准 实际管理机构地标准 2、所得来源的确定： 不动产 动产 权益性投资资产 2、所得来源的确定： 第六章 企业所得税 应纳税所得额 =收入总额-不征税收入-免税收入 -各项扣除-以前年度亏损 第六章 企业所得税 1、准予扣除的工资、薪金支出： 基本工资、奖金、津贴、年终加薪、加班 工资，以及与任职或受雇有关的其他支出 （地区补贴、物价补贴、误餐补贴） 第六章 企业所得税 2、不得扣除的项目： 1）向投资者支付的权益性投资收益 2）企业所得税税款 3）税收滞纳金 4）罚金、罚款和被没收财物的损失 5）不符合规定的捐赠支出 6）赞助支出 7）未经核定的准备金支出 第六章 企业所得税 罚款 企业间罚款----可税前列支 行政罚款----不得税前列支 罚金----不得税前扣除 第六章 企业所得税 3、税收优惠： 研究开发费用----未形成无形资产计入当期损益的， 在据实扣除的基础上，按研发费用的50%加计扣除； 形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销 第