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个人所得税的税收筹划 第二节 征税范围的税收筹划 征税范围的法律规定： 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得 其他 征税范围的筹划思路 一、收入项目福利化 如企业提供住所、提供福利设施等 二、收入项目费用化 纳税人可通过报销职工医药费、旅游费及资料费、交通费等形式使收入支付形式费用化，以减少应纳税所得额。 本节结束，谢谢大家！ 第四节 税率的税收筹划 允许张先生在税前扣除的捐赠额为： （23000－2000）×30%＝6300（元） 如果本月一次性对外捐赠8000元， 本月应缴的个人所得税为： （23000－2000－6300）×20%－375＝2565（元） 次月应缴的个人所得税为： （23000－2000）×25%－1375＝3875（元） 【案例解析】 《个税策划》—曾春秀 * 如果张先生本月捐赠6300元，剩余1700元安排在次月捐赠： 本月应缴的个人所得税仍为：2565元 次月应缴的个人所得税为： （23000－2000－1700）×20%－375＝3485（元） 分次捐赠的使张先生节约了390元（3875 － 3485）的个人所得税税款。 【案例解析】 《个税策划》—曾春秀 * 二、具体案例 【案例二】某纳税人2007年3月份取得多项收入共计74000元，其中，工薪所得5000元，偶然所得9000元，稿酬所得10000元，劳务报酬所得50000元，本月想对外公益捐赠15000元，请问，如何为该纳税人筹划，降低其个人所得税税负？ 《个税策划》—曾春秀 * 确定各项所得的捐赠扣除额及各项所得的适用税率 工薪所得的捐赠扣除额： （5000－2000）×30%＝900（元），适用税率15% 偶然所得的捐赠扣除额： 9000×30%＝2700（元），适用税率20% 稿酬所得的捐赠扣除额： 10000×（1－20%）×30%＝2400（元），适用税率 20%×70%，即14%。 劳务报酬所得的捐赠扣除额： 50000×（1－20%）×30%＝12000（元），适用税率30% 允许从应纳税所得中扣除的捐赠总额为18000元。 【案例解析】 《个税策划》—曾春秀 * 由于15000＜18000，所以15000元可以在本月一次性对外捐赠，但纳税人应将其依次分摊在劳务报酬所得、偶然所得和工薪所得上，分配额分别为12000元、2700元、300元，则结果可以使纳税人享受最大的税后所得。 劳务报酬所得应缴的个人所得税：﹛50000×（1－20%）－12000﹜×30%－2000＝6400（元） 偶然所得应缴的个人所得税： （9000－2700）×20%＝1260（元） 工薪所得应缴的个人所得税： （4600－1600－300）×15%－125＝280（元） 【案例解析】 《个税策划》—曾春秀 * 稿酬所得应缴的个人所得税： 10000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1120（元） 共计缴纳个人所得税：6400+1260+280+1120=9060元 如果将捐赠额依次分配在工薪所得、偶然所得、稿酬上，余额分配在劳务报酬上，通过简单计算，将要缴纳个人所得税9534元，缴纳的个人所得税大于9060元。 【案例解析】 《个税策划》—曾春秀 * 二、具体案例 【案例三】关于汶川地震的捐赠 国内企业主流捐赠模式可以分为以下五类： 一是苏宁模式，苏宁电器现金捐赠500万，其董事长张近东捐赠5000万； 二是麦当劳模式，捐赠现金1200万，其所属灾区成员点，每天给灾民1万份食物； 三是腾讯模式，通过腾讯公益基金会捐赠1000万；四是扬子江药业模式，捐赠价值1000万的药材； 五是徐工模式，徐工集团捐赠1000万现金，2500万汽车起重机提供给灾区无偿使用。 《个税策划》—曾春秀 * 公司的捐赠按照企业所得税法规定其捐赠额在会计利润的12％允许税前据实扣除。由于捐赠的扣除基数是一个会计年度利润，而这个数字必须会计年度终了后才能计算出来，而捐赠事项是在年度当中发生的。如果捐赠行为不量力而为则企业可能因捐赠背负额外的税收，如捐赠1000万，而会计利润只有1000万，则当年允许扣除120万，其中880万不允许税前扣除，需要缴纳所得税220万。因此苏宁公司谨慎的捐出了500万。张近东个人捐款5000万，按现行规定允许在个人所得税税前全额扣除，不受比例限制。 【苏宁模式】 * 《个税策划》—曾春秀 麦当劳提供的免费食物，虽不属于营业税所谓的有偿提供劳务，不征