(一组)案例分析—— 有的放矢抓“硕鼠”,双管齐下取铁证.docVIP

有的放矢抓“硕鼠”，双管齐下取铁证 -----记吴江稽查局检查XX酿造公司偷税案始末 背景情况：据统计，吴江地区黄酒制造企业36户，大部分在铜青桃地区，其中除了**、**几家规模较大XX酿造有限公司2007年度的纳税义务履行情况实施专项检查。 二、涉案企业基本情况 吴江市XX酿造有限公司是我市铜罗镇一家私营有限公司，主要从事黄酒、白酒的酿造，系增值税一般纳税人，企业所得税由地税征收，该企业2007年度正常申报5944348.61元，入库增值税173010.67元，增值税负担率2.91%入库消费税544080元缴纳地方各税180638.71元。1.5-1.8斤黄酒，1斤黄酒的成本约在0.-1.1元之间XX牌”黄酒在吴江有一定的知名度且占据一部分市场份额，因此，稽查人员对吴江松陵镇的部分个体饭店进行抽样摸底调查，调查显示，大部分饭店所采购的黄酒均没有正规发票，而吴江市XX酿造有限公司07年度申报明细中，未开发票销售收入一栏显示为“0”，这更加印证了检查人员的初步判断：该企业存在较大涉税问题。 2、张驰有度 ，成功调账 考虑到提前通知纳税人可能造成有碍检查的情况，检查组对该企业采取了突击调账的检查方法。在依法对该单位下达了检查通知书和调帐通知书的同时，检查人员兵分三路，同时对总经理室、财会室、成品车间发货处进行控制、检查，在较为顺利地调取该企业2007年度的基本账后，要求企业提供产成品出仓单存根联时，双方开始僵持不下，仓库保管员说07年的存根联早就丢了，反正所有记账联都在会计处，而会计则振振有词，所有出仓单均由仓库保管员交财务处开票并申报纳税，法人代表则从中和稀泥，说自己以前是教师，现在是大队书记，从不做违法乱纪的事，至于出仓单，可能是因为07年年底，企业办公楼搬迁不慎丢了。稽查人员不为所动，强调出仓单对企业的重要性，并故意相互交流，提出再到企业别的办公室甚至以前废弃办公楼进行检查的想法。不出所料，对方法人闪出一丝慌张，但瞬间恢复如初，提出不急，随即一边让会计及仓库保管员继续找，一边递烟倒水，热情招呼……一小时过去了，企业出纳员沈##向法人提出家中有事，想早点回去，稽查人员以需配合稽查为名未予以答应，二小时过去了，当出纳员沈##再次提出上述要求时，稽查人员假意同意，沈##随即快速出门……殊不知，螳螂捕蚕，黄雀在后，一名稽查人员早已暗暗出门，尾随而去。在企业以前废弃办公楼的一个角落处的柜子里，一本上面写有“2007年度发出商品明细表”的清册赫然呈现在稽查人员的眼前，调账工作初战告捷。 3、初次交锋，小遇挫折 经初步整理核对调帐资料后，发现该企业2007年度发出商品明细表中的金额与其正常申报数差距很大，检查人员很是兴奋，决定以此作为突破口，询问其会计和出纳相关人员，要求其真实说明差异原因。该企业会计百般抵赖，不肯承认表中数据是真实记录，推说是为应付银行贷款凭空编写的数字，根本就是假的。经过再三询问，该会计还是一口咬定数据是编造的，上面所有的客户、地址、发出商品数量金额是伪造的，还提供了一份所谓的事务所审计报告复印件，谎称是为了贷款和申报名优产品请事务所做的假报表，出纳员也说不知道具体情况。调查一度陷入了僵局。我们稽查人员并不气馁，在请示领导后，重新调整了思路，决定采取内外并举，逐个击破的方法，来确立其2007年度发出商品明细表的证据合法性、准确性。 4、双管齐下，完善证据 首先，我们仔细核对了笔迹，发现该表是由该企业出纳沈##编写的，并不是出自会计之手。经多次对其进行政策教育，动之以情晓之以理后，出纳员终于初步承认了表中数据基本属实，是她根据周边各个市场的业务员每月汇总统计而来，她只是在会计的授意下故意隐瞒真实情况，企图蒙混过关。在以后的将近十天时间里，稽查人员连续作战，根据调取的企业“2007年度发出商品清册，”按客户名称，发货日期、货物名称、规格、重量分别统计，制作Excel表格，然后又马不停蹄，针对发货清册上的较大客户进行外调，先后至浙江嘉兴、湖州、嘉善，苏州张家港、常熟等地的经销商处，核实吴江市XX酿造有限公司的销售详细情况，制作询问笔录，复印相关帐页、记账凭证、入库单，加以证据固定，从而完善了证据链条。 通过Excel表格统计，剔除正常申报以及小部分发出商品后因质量问题退回，该企业在2007年度实际少申报销售收入7627016.94元黄酒销量564.522吨，白酒销量174060斤 由于该案查补金额较大，考虑到该企业今年市场形势较差，业务量锐减而成本费用飞涨，带来资金紧张等不利情况，检查人员在检查阶段即着手落实查补款项入库问题，及时制订缴款计划并多次联系催缴，分段分批预缴入库。同时在检查、执行过程中取得上级领导、地方政府、税务管理分局的大力支持，从而为本案划上了一个圆满的句号。 四、检查中遇到的困难与阻力 1、调账时