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案例习题 一、某稽查局工作人员王涛、李静在对M公司2007年的纳税情况依法进行检查时发现，该公司以大头小尾虚开发票的手段进行偷税，偷税数额为7,0000元。税务机关责令其限期补缴所偷税款，征收滞纳金，并准备依法对其偷税行为按所偷税额处以50%的罚款。在履行了告知程序后，该公司第二天即要求举行听证会。税务机关接受了这一请求，并在规定期限内由王涛主持举行了听证会。听证会上，双方激烈争辩，听证主持人认为M公司法定代表人态度不好，不能积极配合税务机关工作，当场决定对其偷税行为按其所偷税额罚款1倍。税务机关当场开出《税务行政处罚决定书》，经宣告后交给企业法定代表人，并当场收缴罚款5,000元，其余罚款限期缴纳。就此案情，请回答下列问题： 　　（1）该税务机关的行为违背了《行政处罚法》的什么原则？ 　　（2）该税务机关举行的听证会存在哪些问题？ （1）税务机关经听证，对M公司偷税行为由原来处以偷税额50%罚款变更为1倍罚款的决定，违背了不因申辩而加重处罚的原则。 　　（2）该税务机关举行的听证会存在的主要问题包括： 　　①听证会不能由负责调查本案的王涛主持，而应由非本案调查人员主持； 　　②听证会不能直接作出处罚决定；③对M公司的罚款不符合当场收缴的条件，不能当场收缴。2007年6月，某市地税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在2005年8月至2006年12月承建的建筑安装工程的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办理税务登记，为个人承接工程，在上述期间承建的建筑安装工程取得应税工程收入近1100万元，应缴纳各项税费56万余元，但陈凯只申报8.5万元，还应缴地方各税费近48万元。稽查局并于6月15日下达《责令限期改正通知书》。在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工程所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯工程队的一个部门负责人张某签收了该法律文书。但陈凯一直未申报。稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。陈凯不服，依法申请听证，税务机关决定于2007年10月25日举行听证会，并于2007年10月21日送达《听证通知书》。听证会举办之后，税务机关依法作出处罚决定。请回答下列问题：（1）该稽查局存在哪些执法程序问题？说明理由　　（2）该稽查局对当事人定性是否准确？说明理由（1）第一，送达程序存在问题。当事人为自然人，应当送达给本人，本人不在，交同住成年家属。当事人下落不明的，应当公告送达。即使委托送达给自然人，也应该由当事人本人签收。第二，听证程序存在问题，2007年10月25日举行听证会，最迟应当在2007年10月17日送达《听证通知书》。（2）该稽查局对当事人定性准确。本案中，稽查局认定当事人有两种偷税手段，一是通知申报而拒不申报。二是进行虚假纳税申报。通知申报而拒不申报由于法律文书送达存在问题，当事人这一偷税手段不成立。但当事人进行了申报，而且是虚假申报，并造成了少缴税款的结果，偷税行为成立。该稽查局对当事人定性准确。某玩具厂为增值税一般纳税人，2009年3月，该市国税局对玩具厂2008年度的增值税缴纳情况进行了检查，发现以下几个方面的问题：1.将本厂生产的玩具一批无偿赠送给市幼儿园，该批玩具的生产成本为5000元，市场售价为8000元。企业的账务处理为： 　　借：营业外支出5000 　　贷：生产成本5000 　　2.仓库被盗，损失生产玩具用的原材料一批，账面成本价60000元。会计处理为： 　　借：待处理财产损益60000 　　贷：原材料60000 　　.用生产的玩具偿还欠某公司的债务80000元。该批玩具的公允价值为80000元，产品成本为70000元，会计处理为： 　　借：应付账款80000 　　贷：库存商品70000 　　营业外收入10000 　　4.在销售产品的过程中发生了一笔运费开支，运输发票上所列运费为1800元，装卸费500元，保险费100元，建设基金200元，会计处理为： 　　借：营业费用2158 　　应交税金—应交增值税（进项税额）442 　　贷：银行存款2600 　　要求：1.根据以上资料分析该企业账务处理中存在的问题。 　　2.根据以上资料计算企业应补缴的增值税额。 　　3.针对题中业务写出正确的会计会录。该企业账务处理中存在的问题将本厂生产的玩具一批无偿赠送给市幼儿园，生产成本被盗损失生产玩具用的原材料用生产的偿还债务装卸费、保险费企业应补缴的增值税额业务正确的会计会录借：营业外支出6360　　贷：5000 应交税金---应交增值税（销项税额） 1360 （2）借：待处理财产损益70200　　贷：原材料60000 应交税金----应交增值税（进项转出） 10200 （3）借：应付账款80000 营业