第六章 财产、行为、资源税法律制度 讲义.docVIP

第六章 财产、行为和资源税法律制度 考情分析一、题型：单项选择题、多项选择题、判断题 二、平均分值：10分 三、题型、题量及分值分布： 年份 单项选择题 多项选择题 判断题 合计 2008年 5分 4分 2分 11分 2007年 4分 4分 1分 9分 2006年 － － 1分 1分 四、本章内容结构和重点内容： 本章涉及9个税种的内容。1.掌握的税种有2个：房产税、印花税；2.熟悉的税种有7个：契税、城镇土地使用税、城市维护建设税、车辆购置税、土地增值税、资源税、车船税。3.每个税都是三个要点问题：纳税人、征税范围、计税依据、应纳税额的计算。 五、变化内容： （1）自2008年9月19日起，对买卖、继承、赠予所书立A股、B股股权转让书据的出让方按1‰税率征收证券（股票）交易印花税，对受让方不再征税。 (2)自2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。 （3）自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房，契税税率暂统一下调到1%。 （4）2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。 课程讲义 第一节 房产税 一、概念房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或者房产租金收入向房产所有人或者经营管理人等征收的一种税。 注：（1）独立于房屋之外的建筑物不属于房产税的征税对象。 （2）房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。二、房产税纳税人和征税范围 （一）房产税纳税人 房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人。 具体包括产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。 纳税人的一般规定 （1）产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人；　　（2）产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人；（3）产权出典的，承典人为纳税人；注：①出典是指产权所有人为了某种需要将自己的房屋在一定的期限内转让给他人使用，以押金形式换取一定数额的现金（或者实物），并立有某种合同（契约）的行为。在此，房屋所有人称为房屋“出典人”，支付现金的人称为房屋的“承典人”。 ②房产出租的，由房产产权所有人（出租人）为纳税人。（4）产权未确定或者纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。　　 2.纳税人的具体规定：（1）对个人所有的非营业用的房产免征房产税。（2）外籍人员和华侨、港澳台同胞在内地拥有房产的，应当按照《城市房地产税暂行条例》的规定缴纳房地产税，不适用《房产税暂行条例》。（房产税只对内不对外） 【例1】根据《房产税暂行条例》的规定，不征收房产税的地区是（ ）。 A、县城 B、农村 C、建制镇 D、城市 【例2】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税纳税人的是（ ）。 A、城区房产使用人 B、城区房产代管人 C、城区房屋所有人 D、城区房屋出典人 【例3】根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有（ ）。 A、产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人 B、产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人 C、产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人 D、产权出典的房屋，出典人为纳税人 【例4】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（ ） （二）房产税的征税范围 房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。不包括农村。  三、房产税的计算（重点） 1.两种计税方法 计税方法 计税依据 税　率 税额计算公式 从价计征 房产余值 1.2% 全年应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2% 从租计征 租金收入 12% 全年应纳税额＝租金收入×12%（或4%） 注：（1）房产原值应当包括与房屋不可分割的各种附属设施或者一般不单独计价的配套设施（如暖气、卫生、照明设备、各种管线、电梯等）。 （2）自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，按4％的税率征收房产税。 【例5】应纳房产税的一幢房产原值500000元，已知房产税税率为1.2％,当地规定的房产税扣除比例为25％，则该房产应缴纳房产税( )元。 A、6000 B、4500 C、1500 D、1250 【例6】农民王某于2006年将其在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。（ ） 【例7】某企业2006年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租