中国税制第五章营业税.pptVIP

第五章 营业税 第一节 营业税概述 第二节 营业税的征税对象、纳税人、税率 第三节 营业税应纳税额的计算 第四节 营业税的征收管理 第一节 营业税概述 一、营业税概念 我国现行营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种流转税。 二、我国现行营业税的特点 （一）以营业收入全额为税基 （二）按行业设计税目税率 （三）采用比例税率和价内税形式 二、征收范围和税率 （一）营业税各税目的具体征收范围：提供应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮政通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业以及转让无形资产和销售不动产行为。 （二）、税率 价格明显偏低处理 主管税务机关有权按下列次序确定营业额： （1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； （2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核 （3）按下列公式核定：　　营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率） 公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。 具体征收范围和计算 具体征收范围和计算  　　　纳税人自建自用的房屋不纳营业税，但将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。  营业税各税目的具体征收范围 3、金融保险业（若银行销售金银就缴增值税） 金融保险业具体包括金融业和保险业。 （1）金融业是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。 （2）保险业是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人经济利益的活动。 3、金融保险业 　(1).一般贷款业务：以贷款利息收入全额为营业额（包括加息、罚息）。——全额计税，不得扣除吸储利息支出 (2).外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额——余额计税 货物期货不缴纳营业税 　卖出价不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金 买入价不包括购进过程中支付的各种费用和税金 (3)、金融经纪业务和其他金融业务：手续费（佣金）类的全部收入 　　 　　　某金融企业从事债券买卖业务，2004年8月购入A债券购入价50万元，支付相关费用和税金1.3万元；当月又将债券卖出， 售出价55万元，支付相关费用和税金1.33万元。该金融企业当月当纳营业税为（　）。 　　应纳营业税＝（55-50）×5%＝0.25（万元） [( 55-1.33)-50] × [55-(50+1.3)] × [( 55-1.33)-(50+1.3)] × 营业税各税目的具体征收范围 4、邮电通信业 邮电通信业是指专门办理信息传递的业务，包括邮政、电信。 (1)电信单位销售的各种有价电话卡以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。 （2）营业税的混合销售行为。全额计税：包括货物销售收入 营业税各税目的具体征收范围 5、文化体育业 文化体育业是指经营文化、体育活动的业务，包括文化业和体育业。 （1）文化业是指经营文化活动的业务，包括表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等。 （2）体育业是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。 甲单位组织演出全部票价收入100万元，其中付给提供演出场所的乙单位场租费20万元，付给经纪人佣金10万元。要求计算： （1）甲单位应缴纳的营业税。 　 （100－20－10）×3%＝2.1（万元） （2）乙单位应缴纳的营业税。 20×5%＝1（万元） 　 （3）经纪人应缴纳的营业税。 　 10×5%＝0.5（万元）　　 营业税各税目的具体征收范围 6、娱乐业 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所为顾客娱乐活动提供服务的业务。 娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。如烟酒和饮料 营业税各税目的具体征收范围 7、服务业 服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。 2010年10月，某广告公司为客户制作广告并取得广