会计学课件负债.pptVIP

第一节 流动负债 一、短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 甲公司2009年5月1日，向建行继而期限为三个月的借款15w元，年利率为6%，利息采用预提方法核算。 5月1日： 借：银行存款 15w 贷：短期借款——建行15w 5、6月预提利息时： 借：财务费用 750 贷：应付利息 750 7月31日还利息时： 借：短期借款——建行 150000 应付利息 1 500 财务费用 750 贷：银行存款 152 250 三、应付票据 应付票据是由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付特定的金额给收款人或者持票人的票据。应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。 (一)带息应付票据的处理 由于我国商业汇票期限较短，在期末，通常对尚未支付的应付票据计提利息：计入当期财务费用；票据到期支付票款时，尚未计提的利息部分直接计入当期财务费用。 借：财务利息 贷：应付票据 (二)不带息应付票据的处理 不带息应付票据，其面值就是票据到期时的应付金额。 四、应付及预收款项 (一)应付账款 应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。 (1)在物资和发票账单同时到达的情况下，应付账款一般待物资验收入库后，才按发票账单登记入账，这主要是为了确认所购入的物资是否在质量、数量和品种上都与合同上订明的条件相符，以免因先入账而在验收入库时发现购入物资错、漏、破损等问题再行调账， 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 (2)在会计期末仍未完成验收的，则应先按合理估计金额将物资和应付债务入账，事后发现问题再行更正； 借：在途材料 贷：应付账款 应交税费——应交增值税（进项税额） (3)在物资和发票账单未同时到达的情况下，由于应付账款需根据发票账单登记入账，有时货物已到，发票账单要间隔较长时间才能到达，由于这笔负债已经成立，应作为一项负债反映。 为在资产负债表上客观反映企业所拥有的资产和承担的债务，在实际工作中采用在月份终了将所购物资和应付债务估计入账，待下月初再用红字予以冲回的办法。 借：原材料 贷：应付账款 (4)如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款入账金额的确定按发票上记载的应付金额的总值(即不扣除折扣)记账。在这种方法下，应按发票上记载的全部应付金额，借记有关科目，贷记“应付账款”科目；获得的现金折扣冲减财务费用。 借：应付账款 100 贷：银行存款 98 财务费用 2 如果预收账款比较多的，可以设置“预收账款”科目；预收账款不多的，也可以不设置“预收账款”科目；直接记入“应收账款”科目的贷方。 单独设置“预收账款”科目核算的，其“预收账款”科目的贷方，反映预收的货款和补付的货款；借方反映应收的货款和退回多收的货款；期末贷方余额，反映尚未结清的预收款项，借方余额反映应收的款项。 借：银行存款 100 贷：预收账款 100 借：预收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额）17 借：银行存款 17 贷：预收账款 17 五、应付职工薪酬 (一)职工薪酬的内容 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出,包括： 1．职工工资、奖金、津贴和补贴， 2．职工福利费， 3．医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费， 4．住房公积金， 5．工会经费和职工教育经费， 6．非货币性福利， 7. 辞退福利。 8．其他与获得职工提供的服务相关的支出 20×8年6月，安吉公司当月应发工资2000万元，其中：生产部门直接生产人员工资1000万元；生产部门管理人员工资200万元；公司管理部门人员工资360万元；公司专设产品销售机构人员工资lOO万元；建造厂房人员工资220万元；内部开发存货管理系统人员工资120万元。 根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10％、12％、2％和10.5％计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。公司内设医务室，根据20×7年实际发生的职工福利费情况，公司预计20×8年应承担的职工福利费义务金额为职工资总额的2％，职工福利的受益对象为上述所有人员。 公司分别按照职工工资总额的2％和1.5％计提工会经