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第六章资源、财产、行为税类 第一节 城市维护建设税 一、概念及基本特点 二、基本征收制度 1、纳税人：在征税范围内从事工商经营，并缴纳“三税”的单位和个人 不包括外资企业 城市市区：7% 2、税率 县城/建制镇：5% 其他地区：1% 三、应纳税额的计算和征收 1、税额的计算 应纳城建税=实际缴纳“三税”税额之和×适用税率 2、税款的征收 同增值税的有关规定 附:教育费附加 1、教育费附加的征收范围及计征依据：教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。 2、教育费附加计征比率3％。 3、教育费附加的计算公式：应纳教育费附加＝实纳增值税、消费税、营业税税额×征收比率。 第六章 资源、财产、行为税类 第二节 资源税 一、资源税概述 1、概念 是国家对从事自然资源开发和利用的单位和个人征收的一种税 2、资源税的沿革 第六章 资源、财产、行为税类 3、资源税的特点 （1）征税范围的有限性 （2）兼具有有偿性和强制性的特征 （3）设置差别幅度税额，从量定额征收 （4）目的主要是调节资源的级差收入 （5）实行一次课征制 第六章 资源、财产、行为税类 二、基本征收制度 1、纳税人及扣缴义务人 在境内开采应税矿产品/生产盐的单位和个人 收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位 第六章 资源、财产、行为税类 2、征税范围 矿产品：原油、天然气、煤炭、有色金属矿原 矿和黑色金属矿原矿和其他非金属矿 原矿 盐：固体盐和液体盐 3、税率：分税目设计的幅度定额税率 第六章 资源、财产、行为税类 三、应纳税额的计算和征收 1、税额的计算 应纳资源税＝销售数量/自用数量×单位税额 应代扣代缴资源税＝收购的未税矿产品数量×单位税额 ※ 计税依据——课税数量的特殊规定 2、减免税 3、税款的征收 基本同增值税的有关规定 第六章 资源、财产、行为税类 [例] 某铜矿山12月销售铜矿石原矿30，000吨，移送入选精矿4，000吨，选矿比为20%，资源税单位税额为1.2元/吨。试计算该矿山当月应纳资源税税额。 第六章 资源、财产、行为税类 [例]：某冶金联合企业独立铁矿山，4月份开采铁矿石4万/吨，销售3.5万吨（其中含上月开采的0.5万吨）。适用单位税额为每吨4元，每吨不含税售价600元，其4月份应纳的税额有（ ） 第三节 城镇土地使用税 一、概念 是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税 二、基本征收制度 1、征税范围：在城市、县城、建制镇和工矿区 内的国有和集体所有土地 第三节 城镇土地使用税 2、纳税人： 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人 单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。”（重大变化：原条例规定，外商投资企业和外国企业在华机构用地不征收城镇土地使用税，而是计征土地使用费）拥有土地使用权的单位和个人→实际使用人/代管人 第三节 城镇土地使用税 3、税率：幅度定额税率 土地使用税每平方米年税额如下： （一） 大城市1.5元至30元；（二） 中等城市1.2元至24元；（三） 小城市0.9元至18元；（四） 县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 第三节 城镇土地使用税 三、应纳税额的计算和征收 1、税额的计算 应纳税额=实际占用土地面积×适用税额 2、减免税 要严格控制减免税，根据国家加强土地管理的有关要求，从严控制各类开发区、各类园区用地和属于国家产业政策限制发展项目用地的减免税。对不符合国家产业政策的项目用地和廉租房、经济适用房以外的房地产开发用地一律不得减免税。（财税2007[9]号） 第三节 城镇土地使用税 3、税款的征收 按年计征、分期缴纳 纳税地点：土地所在地 【