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国家税收 任课教师：李金荣 电 话Email: lijinrong@heuet.edu.cn 第一章 概述 第一节 税收基础 第二节 税收制度 第三节 税法 第一节 税收基础 一、税收的概念和特征 （一）税收的产生、发展 （二）税收的概念 （三）税收的形式特征 二、税收的职能与作用 （一）职能 （二）作用 三、税收原则 一、税收的概念和特征 (一）税收的产生、发展 1. 产生：物质条件、经济条件、社会条件 2. 发展：奴隶社会、封建社会、资本主义社会、社会主义社会 （二）税收的概念：发展的来认识，非唯一性 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力参与社会产品和国民收入分配，按照法律规定的标准，强制、无偿征收实物或者货币以取得财政收入的一种分配关系。 (三) 税收的形式特征：区别于其他收入形式的特征 无偿性、强制性、固定性 税收的“三性”是税收本质决定的，是不同社会形态和不同类型国家的税收所共同具有的。 二、税收的职能与作用 （一）税收的职能 1、税收的职能是税收分配关系本身所固有的内在功能。是税收本质的具体体现，是客观的，不以人们意志为转移的。 2、一般讲，税收具有以下三方面的职能： 财政职能；经济职能；监督管理职能 （二）税收的作用 1、税收的作用是税收职能在一定经济条件下的外在表现。 是主观与客观的统一。在不同的历史阶段，税收职能发挥着不同的作用。 2、在现阶段，税收的作用主要表现在： 税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。 税收是国家调控经济的重要杠杆之一。 税收具有监督经济活动的作用。 税收具有维护国家主权的作用。 三、税收原则 （一）含义：是一个国家在设计税收制度时应遵循的基本原则，它是判断税收制度是否合理的标准。 （二）西方税收原则 1.古代税收原则，即19世纪以前的税收原则， 威廉·配第的税收原则：公平、简便、节约 亚当·斯密的税收原则：平等、确实、便利、节约 2.近代税收原则，19世纪的税收原则 瓦格纳的四端九项原则： a财政原则-充分原则、弹性原则， b国民经济原则-税源选择原则、税种选择原则， c社会公平原则-普遍原则、平等原则， d税务行政原则-确实原则、便利原则、征税费用节约原则 三、税收原则 3. 现代西方税收原则，即20世纪以来的税收原则 效率原则、公平原则和稳定原则 （三）我国税收原则的发展 1. 我国古代的治税思想..\中国历史上的治税原则.doc 2. 改革开放以来 3. 我国社会主义市场经济下的税收原则 财政、法治、公平、效率 第二节 税收制度 一、税收制度的概念和意义 二、税收制度的构成要素 三、税收的分类 四、税制结构 一、税收制度的概念和意义 （一）税收制度的概念 1、广义的税收制度：是指税收体系及各项征收管理制度； 2、狭义的税收制度：是指各税种的税制要素的总和，即国家设置的某一具体税种的课征制度。 3、从税收结构分析，税收制度是指一国各种税收及其要素的构成体系。 4、从法的角度分析，税收制度是一国税收法律、法规、规章的统称。 以法律规范形式出现的制度体系，也称为“税收法律制度”，是政府向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程。 我们认为，税收制度即税收法律制度，简称税制，是调整国家与纳税人之间税收征纳关系的法律规范，是国家通过法律程序确定的征税依据和工作规程。它包括国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度等。 一、税收制度的概念和意义 （二）税收制度的重要性 1、从立法上解决税种体系设置和征管制度配套的问题。 2、从法律依据上解决对什么征税、征多少税、如何征税，以及由谁纳税的问题。 3、从操作规范上解决征税机关如何行使职权的工作规程问题。 4、从税收职能上解决如何筹集财政资金、体现国家政策和对税收分配关系的保护问题。 二、税收制度的构成要素 税收制度的构成要素是指一个完整的税种应当由哪些要素构成。 税制构成要素一般包括纳税人、课税对象、计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠等。 二、税收制度的构成要素 1. 课税对象：税种的征税标的物，可以是商品、收益、财产、资源、行为 —— 税目：课税对象的具体化 —— 计税依据：价格、数量 2. 纳税人：税法规定的负有直接纳税义务的单位和个人。 扣缴义务人：税法规定负有扣缴税款并向国库缴纳义务的单位和个人。 负税人：实际负担税款的人。 二、税收制度的构成要素 3. 税率：应纳税额与计税依据