第十章—土地增值税.pptVIP

土地增值税 1 土地增值税概述 1.1 土地增值税的概念 土地增值税是对转让国有土地使用权，地上建筑物及其附着物，并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税，是我国土地税体系中的第三个重要税种。 土地增值税是我国1993年税制改革后新开征的一个税种。国务院于1993年12月发布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，该条例自1994年1月1日起施行。 1.2 土地增值税的特点 1. 对有偿转让国有土地使用权，地上建筑物及其附着物的行为征税，具有财产税、资源税、流转税和行为税等多重属性。 2. 以房地产转让的增值额为计税依据，实行从价定率征收。 3. 按照土地增值率的高低，设计四级超率累进税率，边际税率较高。 4. 只在房地产的转让环节征收，实行一次课征制。 5. 由地方税务机关负责征收，全部收入归地方政府。 1.3 土地增值税的意义 1. 有利于合理调节土地增值收益，维护国家权益，增加地方财政收入 第三产业是我国目前和今后重点发展的产业，而房地产业又是第三产业中的支柱产业。在一些国家的经济繁荣时期，房地产业往往是投资规模最大、增长速度最快、附加值最高、对产业结构和区域结构调整的带动力最强的产业之一。在普通民众家庭拥有的各种有形资产中，房地产也往往占有很大的比重。我国城镇土地归国家所有，单位和个人只拥有使用权。但随着城镇经济的不断发展，综合配套设施的不断完善，土地使用效率的不断提高和开发力度的不断加大，城镇区域的房地产必然会产生较大的升值。对房地产转让行为征收土地增值税，有利于合理调节土地增值收益，维护国家权益，增加地方财政收入，并缓解因巨额利润流入单位和个人腰包而造成严重的社会分配不公。 2. 有利于抑制房地产投机，规范房地产市场交易秩序 从20世纪九十年代后期实行土地制度改革和住房商品化以来，我国房地产业得到了前所未有的发展，对拉动内需、改善民生和推动经济平稳较快增长发挥了关键性作用。但随之而来的房地产业过度投资、供求总量及结构严重失衡、房地产价格增长过猛及炒卖房地产的投机行为盛行，也给该行业的健康发展和国民经济的平稳运行带来隐患。土地增值税以转让房地产使用权的增值额为征税对象，实行超率累进税率，对增值多的多征，增值少的少征，无增值的不征，有利于在一定程度上抑制房地产的过度投资和投机行为。而且在计算增值额时，允许扣除批租土地的出让金和用于改良土地的开发成本、费用，有利于制约有意规避土地出让金的行为，鼓励对国有土地的开发利用，规范房地产市场交易秩序。 3. 有利于健全地方税体系，完善分税制体制 土地增值税属于地方税，由地方税务机关负责征收，全部收入归地方政府。征收土地增值税，加强土地增值税的管理，不仅有利于增加地方财政收入，鼓励地方政府改善城市综合环境的积极性，也有利于健全地方税体系，扩大地方税收入规模，为完善我国的分税制财政体制创造有利条件。 【知识库】 土地增值税制度 征税对象 　 1.征收范围的一般规定 土地增值税的征税范围是有偿转让的国有土地使用权、地上建筑物及其附着物。这里所说的地上建筑物及其附着物是指建于地上的一切建筑物、构筑物、地上地下的各种附属设施以及附着于该土地上的不能移动、移动后会遭到损坏的各种植物、养殖物及其他物品。 2.征收范围的特殊规定 土地增值税纳税人? 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。? 开征的目的： 1、进一步完善税制，增强国家对房地产开发和房地产市场调控力度的客观需要；? 2、为了进一步抑制炒买炒卖土地投机获取暴利的行为；? 3、为了规范国家参与土地增值收益的分配方式，增加国家财政收入。 纳税人：转让国有土地使用权、地上的建筑及附着物并取得收入的单位和个人。 二、征税范围 1、转让国有土地使用权：国有土地是指按国家法律规定属于国家所有的土地； 2、地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。 具体征税范围的判定? 1、以出售方式转让国有土地使用权、地上的建筑物及附着物，属于征税范围 又分为三种情况： （1）出售国有土地使用权的 （2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的 （3）存量房地产的买卖 4、房地产抵押 在抵押期间，不征收土地增值税；抵押期满，视该房地产是否转移占有而确定是否征收土地增值税。对于以房地产抵债而发生房地产权属转让，应列入土地增值税的征税范围；? 5、房地产的交换 是指一方以房地产与另一方的房地产进行交换的行为。由于这种行为发生了房产产权、土地使用权