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（一）资产负债表 （3）综合案例 【案例1】要求根据下列资料编制资产负债表 资料一： 某企业为增值税一般纳税人,增值税税率 为17％,所得税率为33％。2001年1月1日有关科目的余额表如下： （一）资产负债表 资料二： 该企业2001年发生业务如下： (1)从银行提取现金2万元,备发工资。 (2)支付工资,其中：生产人员1.3万元,车间人员0.4万元,行政人员0.3万元。 (3)按工资总额的14%提取职工福利费。 (4)出售年内购入的交易性金融资产,收到银行存款4.5万元,该笔短期投资账面价值4.1万元。 (5)将一张将要到期的面值为30万元的银行承兑票据, 交银行办理转账业务。款项已经银行收妥。 答案 (一) 会计分录 (1) 借：现金 20 000 贷：银行存款 20 000 (2)借：生产成本 13 000 制造费用 4 000 管理费用 3 000 贷：应付职工薪酬 20 000 借：应付职工薪酬 20 000 贷：现金 20 000 (3)借：生产成本 1 820 制造费用 560 管理费用 420 贷：应付职工薪酬 2 800 (4)借：银行存款 45 000 贷：交易性金融资产 41 000 投资收益 4 000 (5)借：银行存款 300 000 贷：应收票据 300 000 （一）资产负债表 (6)企业将一张将要到期的面值为4万元的应收票据贴现，贴现息0.1万元，记入财务费用。 (7)收到已宣告现金股利0.6万元(按成本法核算,该企业及其被投资企业的所得税税率均为33％),存入银行。 （8）销售一批产品,售价5万元, 增值税8.5万元,该产品成本为2.7元，价款尚未收到。 (9)收到应收账款(不含增值税)60 000元,存入银行。 (10)购入一批原材料,货款25万元, 增值税额4.25万元,用银行存款支付50%,余款开出银行承兑汇票。材料已入库 （6）借：银行存款 39 000 财务费用 1 000 贷：应收票据 400 000 (7) 借：银行存款 6 000 贷：应收股利 6 000 (8) 借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费——增(销) 85 000 借：主营业务成本 270 000 贷：库存商品 270 000 (9) 借：银行存款 60 000 贷：应收账款 60 000 (10) 借：原材料 250 000 应交税金——增(进) 42 500 贷：银行存款 146 250 应付票据 146 250 综合案例 (11)基本生产领用原材料22万元、低值易耗品2.35万元，车间领用低值易耗品2.65万元。 (12)用存款20万元投资甲企业,投资比例15％，准备长期持有。 (13)购入不需安装设备一台,价款97万元,增值税16.49万元,包装费、运杂费共计0.31万元。均以银行存款支付。 (14）融资租赁设备一台，账面价格30万元，租期6年，每年付5万元租金。假定最低租赁付款额为32.1万元，最低租赁付款额现值30.8万元，设备可使用10年。租期届满后归承租人，该租赁资产占承租人资产总额的30%以上；按年数总和法摊销的“未确定融资费”是0.6万元。 (11)借：生产成本 243 500 制造费用 26 500 贷：原材料 220 000 低值易耗品 50 000 (12)借：长期股权投资 200 000 贷：银行存款 200 000 (13)借：固定资产 1 138 000 贷：银行存款 1 138 000 (14)①借：固定资产 300 000 未确认融资费用