2012.3.30 - 代课 消费税综合题.pptVIP

* (一) 位于市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人(有出口经营权)，化妆品最高售价0．15万/每箱，平均售价0．12万/箱，成套化妆品O．3万/套，均为不含税售价。 “换、投、抵” 纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品 ——消费税：应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 ——增值税：视同销售，按纳税人同类应税消费品平均售价作为计税依据。 从国外进口一台检测设备，关税完税价格26万元，关税税率20％ 进口设备增值税计算： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×税率 在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本24．65万元，其中包括运费4．65万元； 不得从销项税额中抵扣的进项税额： 1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 2.非正常损失的购进货物或者应税劳务 3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品：（摩托车、汽车、游艇） 5.上述1-4项货物的运输费用和销售免税货物的运输费用 6.一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分的（按销售额之比计算不得抵扣的进项税额） 7.纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣 下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本6万元。 视同销售 ： 1.将货物交付其他单位或者个人代销 2.销售代销货物 3.设有两个以上机构并实施统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县市的除外 将自产或者委托加工的货物用于： 4.非增值税应税项目； 5.集体福利或者个人消费 将自产、委托加工或者外购的货物： 6.作为投资，提供给其他单位或者个体工商户 7.分配给股东或者其他投资者 8.无偿赠送其他单位或者个人 对视同销售的销售额确定： 1.纳税人近期同类货物平均销售价格 2.其他纳税人近期同类货物平均销售价格 3.组成计税价格： 组价=成本×（1+成本利润率）+消费税税额 （顺序不可颠倒） 内销化妆品1700箱，取得不含税销售额200万元；销售成套化妆品，取得不含税销售额90万元，其中包括护发品6万元，发生销货运费40万元；出口化妆品取得销售收入500万元人民币；出口护发品取得销售收入140万元人民币。 增值税”免抵退“： 当期应纳税额=当期内销货物销项税额-[当期进项税额-出口货物价格× （该货物征税率-退税率）]-上期留抵税额 免抵退税额=出口货物价格×退税率 应退=孰小 销售成套化妆品550套，取得不含税销售额165万元，由于购货方延期支付货款，根据合同规定，收取延期付款利息4．68万元 延期付款利息：价外费用，视同含税价格 价外费用 包括手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。 但下列项目不包括在内：向购买方收取的销项税额、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税、纳税人将承运部门开具给购货方发票交给购货方的代垫运费。 11月产品、材料领用业务：本月领用库存外购已税化妆品继续生产高档化妆品，该批化妆品买价120万元。 应税消费品已纳消费税扣除： 外购、委托加工收回的应税消费品继续生产 应税消费品销售时。 注意： 1.允许抵扣的税目不含酒类、小汽车、高档手表、游艇 2.加工前后应属于同一税目 3.按生产领用量扣除 11月加工业务：为某影视公司演员加工订做油彩以及卸妆油，收取价税合计93．6万元，另外赠送30套自产成套化妆品给影视公司试用 委托加工：增值税，不交消费税 赠送：视同销售，缴纳增值税和消费税 例2 (1)向农民购买烟叶一批,买价102180元,其中缴纳烟叶税24180元,开具专用收购凭证,已验收入库； 烟叶的增值税=售价×（1+10%）（补贴）×（1+20%）（烟叶税）×13%（农产品） *