税收13-16教案-消费税、营业税等.docVIP

山东建筑大学商学院课时教案 第　7、8周 　授课日期 2009.10.18／10.25 课时数 4 课题 消费税、营业税、城市维护建设税与教育费附加 教学目的：通过本课时的学习，使学生掌握消费税、营业税、城市维护建设税与教育费附加的纳税人、征税范围及税款的计算方法。 了解：消费税的计算方法 掌握：城市维护建设税的计算方法 熟练掌握：营业税的计算方法。 教学内容：消费税、营业税、城市维护建设税与教育费附加的计税原理及税款的计算方法。 重点和难点：营业税、城市维护建设税的计税原理及计算方法、消费税的征收范围。 教学方法和手段： 板书教学 课外学习指导及作业： 消费税的征税范围，营业税、城市维护建设税的计税原理及计算方法？ 教学后记 时 间：09.10.31. 山东建筑大学备课纸 第二节 消费税 一、征税范围及纳税义务人 1、消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 2、作用：体现消费政策、调整产业结构；正确引导消费，抑制超前消费。 3、征税范围：列入税目共有14个；税率有两种：比例、定额； （1）烟（定额税率为每标准箱50000支150元，每标准条200支对外调拨价在50元以上的为45%，50元以下的为30%。其中的烟丝30%）； （2）酒（10%）及酒精（5%），黄酒税额为240元／吨，啤酒售价在3000元／吨的为220元／吨、售价在3000元／吨以上的为250元／吨； （3）化妆品（30%）； （4）贵重首饰及珠宝玉石（10%），其中的金银首饰、钻石现已调为5%； （5）鞭炮、焰火（15%）； （6）成品油：汽油（含铅税额为0.28元／升，无铅税额为0.20元／升）；柴油（0.1元／升）；航空煤油、润滑油等； （7）汽车轮胎（10%）； （8）小汽车（气缸容量在1500毫升以下的3%；1500毫升－2000毫升的5%） （9）摩托车（3%、10%）； （10）高尔夫球及球具（20%）； （11）高档手表：不含增值税价格在1000元（含）以上的（20%）； （12）游艇（10%）； （13）木制一次性筷子（5%）； （14）财政部和国家税务总局下发《关于调整和完善消费税政策的通知》，从2006年4月1日起，在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口“实木地板”的单位和个人，为消费税的纳税义务人，税率为5%。 比例税率最高45%，最低3%，共10档；定额税率6档，最低每单位0.1元，最高250元。 二、消费税的计算 1、从价定律：应纳税额＝应纳消费税的销售额（不含增值税）×适用税率 2、从量定额：应纳税额＝应纳消费税的销售额（不含增值税）×定额税率 3、混合计算：应纳税额＝应纳消费税的销售额（不含增值税）×定额税率＋应纳消费税的销售额（不含增值税）×比例税率 只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用混合计算的方法。 三、消费税的税收优惠 　　为了保护生态环境，促进替代污染排放汽车的生产和消费，推动汽车工业技术的进步，国家对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税。 这是流转税类中的第二大税种，是一个中央税。 山东建筑大学备课纸 第三节 营业税 一、征税范围及纳税义务人 1、在中华人民共和国境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 2、应税劳务：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业。 二、税率、税目 按行业、类别的不同设置9个税目，分别规定了不同的比例税率。 1、交通运输业：陆路、水路、航空、管道、装卸搬运　　　3% 2、建筑业：建筑、安装、修缮、装饰及其他工程　　　　　3% 3、金融保险业：贷款、融资、保险 　　　　　　　　　　5% 4、邮电通信业：邮政、电信　　　　　　　　　　　　　　3% 5、文化体育业：文化业（表演、培训、讲座、报告会）体育比赛　3% 6、娱乐业：歌、舞厅、卡拉OK、音乐茶座、台球、高尔夫球、 保龄球、游艺场、网吧等　　　　　　　　　　20% 自2004.7.1起，台球、保龄球的营业税率下调为5% 7、服务业：代理、旅店、饮食、旅游、仓储、租赁、广告等　5% 8、转让无形资产：土地使用权、商标、专利权、非专利技术、商誉、著作权　5% 9、销售不动产：销售建筑物及其他土地附着物　5% 三、计税依据：营业额 1、境内运旅客或货物出境，境外改由其他企业承运，以全程运费减去付给该企业后的余额； 2、建筑业总承包人将工程分包或者转包给他人，以全部承包额减去付给分包或转包人后的余额； 3、自有资金贷款，以贷款利息款为营业额，人民银行的贷款不