增值税相关知识LGG.pptVIP

补充：增值税相关知识 增值税法是指国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。 现行增值税法的基本规范，是2008年11月10日国务院颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》及2008年12月18日财政部、国家税务总局《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》。 一、基本概念 （一）增值税 是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为依据而征收的一种流转税。 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 （二）增值税的类型 （三）一般纳税人与小规模纳税人 二、应纳税额的计算 （一）增值税税率 增值税税率： （1）纳税人销售或者进口货物，除第（2）项、第（3）项规定外，税率为17%。 （2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： ①粮食、食用植物油； ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； ③图书、报纸、杂志； ④饲料、化肥、农药、农机、农膜； ⑤国务院规定的其他货物。 （3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （4）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。 （5）小规模纳税人增值税征收率为3%. （二）一般纳税人应纳税额的计算 纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式： 销项税额=不含税销售额×税率 纳税人购进货物或者接受应税劳务（简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。 下列进项税额准予从销项税额中抵扣（4种凭证）： （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 （4）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。 含税销售额的换算： 【例】某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2010年5月份的有关生产经营业务如下: (1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元; (2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29. 25万元； (3)购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10. 2万元。 以上相关票据均符合税法的规定。请计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。 【答案解析】 销项税额=80×17%+29.25÷ (1 +17%) ×17% =13.6+4.25=17.85 (万元) 进项税额= 10. 2(万元) 应纳税额=17.85-10.2=7.65（万元） （三）小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率 小规模纳税人增值税征收率为3%. 销售额=含税销售额÷（1+征收率) 【例】某商店为增值税小规模纳税人，8月取得零售收入总额12. 36万元。计算该商店8月应缴纳的增值税税额。 (1) 8月取得的不含税销售额=12.36÷ (1+3%) =12(万元) (2) 8月应缴纳增值税税额=12 ×3% =0. 36(万元) 三、相关特殊规定 （一）下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （5）本条第（1）项至第（4）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 （二）单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （5）将自产、委